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二、多项选择题(本题型共10题,每题15分,共15分)。 1、在对年度会计报表进行审计时,注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。 A、会计处理方法的选用前后各期保持一致 B、经税务主管部门批准变更会计处理方法 C、依照有关法规的规定变更会计处理方法,并在会计报表附注中披露 D、为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法,并在会计报表附注中披露 2、A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。其后,甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。 A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任 B、按照独立审计准则审计会计报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊 C、年度会计报表审计并非专门针对错误或舞弊 D、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担 3、在签署审计业务约定书前,会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力,包括( )。 A、执行同类审计业务的经验 B、重要性和审计风险 C、独立性 D、能否保持应有的职业谨慎 4、根据独立审计准则的相关规定,会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。 A、高效优质地为被审计单位服务 B、按照约定时间完成审计业务,出具审计报告 C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D、确保审计收费的合理性 5、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。 A、检查 B、函证 C、观察 D、监盘 6、在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括( )。 A、扩大实质性测试范围 B、扩大符合性测试范围 C、提请被审计单位调整会计报表 D、发表保留意见或否定意见 7、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。 A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期 C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期 8、在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时,下列各项中,注册会计师应当确定为审计目标的有( )。 A、固定资产减值准备的计提方法是否恰当 B、固定资产减值准备的计提金额是否充分 C、固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 D、固定资产减值准备期末余额是否正确 9、在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时,注册会计师应当审查的原始凭证包括( )。 A、发行股票的登记簿、募股清单 B、向外界回购的股票清单 C、银行存款收付款凭证 D、银行存款对账单 10、如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序,并已作适当处理,注册会计师重新确定的审计报告日期可能为( )。 A、原审计报告日期 B、更改后的审计报告日期 C、双重审计报告日期 D、多重审计报告日期[本文共有 5 页,当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>
三、判断题(本题型共10题,每题1.5分,共15分)。 1、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。( ) 2、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程,并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的,因此,注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。( ) 3、审计质量控制准则是每个审计项目而制定的,是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( ) 4、若被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导,注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。( ) 5、在执行小规模企业会计报表审计业务时,根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( ) 6、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。 7、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点,则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。( ) 8、注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。( ) 9、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额,期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( ) 10、注册会计师进行盈利预测审核,主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发表审核意见。( ) 四、简答题(本题型共4题,其中第1题5分,第2题6分,第3题5分,第4题5分,本题型共21分)。 1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后,委派L注册会计师担任外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。)
会计报表认定 | 具体审计目标 | 审计程序 |
公司对存货均拥有所有权 | ||
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 | ||
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 | ||
存货成本计算准确 | ||
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 |
异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额(元) | 回函日期 | 回函内容 |
(1) | 22 | 甲 | 300000 | 2002年1月22日 | 购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付 |
(2) | 56 | 乙 | 500000 | 2002年1月19日 | 因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回 |
(3) | 64 | 丙 | 640000 | 2002年1月19日 | 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售 |
(4) | 82 | 丁 | 900000 | 2002年1月18日 | 采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000元 |
(5) | 134 | 戊 | 600000 | 因地址错误,被邮局退回 | ―― |
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五、综合题(本题型共2题,其中第1题16分,第2题18分,本题型共34分)。 1.X公司系拟设立的有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。其中,甲公司出资2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为:甲公司拥有的a机器设备10台,计2100万元,有效期限尚余8年的b专利权1项,计300万元;乙公司出资600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。 甲公司于2002年2月27日投入a机器设备10台,办理了交接手续,X公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项,办理了交接手续,X公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与X公司尚未办妥b专利权转让登记手续,但已承诺按照有关规定,在X公司成立后6个月内办妥b专利权转让手续,并报公司登记机关备案。 乙公司于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行××市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。 ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责执行该项验资业务,在按规定实施了所有审验程序后,于2002年3月2日结束外勤工作,并于2002年3月4日签发了下列验资报告: 验资报告 X公司(筹)董事会: 我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2002年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2002年2月28日之前缴足。经我们审验,截至2002年2月28日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元,实物出资2100万元,知识产权出资300万元。 附件: 1.验资事项说明 2.注册资本实收情况明细表 3.本所的《企业法人营业执照》复印件 4.银行进账单等入资凭证复印件 5.实物转让清单 6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件 7.公司设立批文、名称预先核准通知书 8.出资单位资产、负债、权益情况表 ABC会计师事务所(公章) 中国注册会计师A(签名并盖章) 中国注册会计师B(签名并盖章) 地址:中国·××市 附件1: 验资事项说明 一、组建及审批情况 (从略) 二、申请的注册资本及出资规定 根据经批准的协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由全体股东于2002年2月28日之前缴足。其中:甲公司应出资人民币2400万元,占注册资本的80%,出资方式为实物2100万元、知识产权300万元;乙公司应出资人民币600万元,占注册资本的20%,出资方式为货币。 三、审验结果 截至2002年2月28日止,贵公司(筹)已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元。 (一)甲公司缴纳人民币2400万元。其中:2002年2月27日投入a机器设备10台,X公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,投入有效期限尚余8年的b专利权1项,X公司全体股东确认的价值为300万元。 (二)乙公司缴纳人民币600万元,于2002年2月21日和23日分别缴存中国银行XX市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。 四、其他事项 (一)截至2002年2月28日止,以专利权出资的甲公司尚未与贵公司(筹)办妥b专利权转让登记手续,但甲公司与贵公司(筹)已承诺按照有关规定在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。 (二)本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日报资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。[本文共有 5 页,当前是第 4 页] <<上一页 下一页>>
附件2: 注册资本实收情况明细表 拟设立公司名称:X公司 截至2002年2月28日 货币单位:人民币万元
股东名称 | 认缴注册资本 | 实际出资情况 | ||||||||
金额 | 出资比例 | 货币 | 实物 | 无形资产 | 净资产 | 其他 | 合计 | 其中:实缴注册资本 | ||
金额 | 占注册资本总额比例 | |||||||||
甲公司 | 2400 | 80% | 2100 | 300 | 2400 | 2400 | 80% | |||
乙公司 | 600 | 20% | 600 | 600 | 600 | 20% | ||||
合计 | 3000 | 100% | 600 | 2100 | 300 | 3000 | 3000 | 100% |
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