一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1.下列各项中，表述正确的是（ ）。
A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
2.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A.5230元
B.6080元
C.8098元
D.8948元
3.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
4.某外贸公司2005年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。
A.7.5万元
B.8.4万元
C.9.7万元
D.10.5万元
5.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。 A.向税务机关申请减免营业税
B.向税务机关申请降低营业税税率
C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
6.某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
A.22.56万元
B.25.6万元
C.28.2万元
D.35.2万元
7.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定
B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
8.某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿?0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。
A.26万元
B.29元
C.43.5万元
D.65万元
9.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是（ ）。
A.营业税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税
D.印花税、城市维护建设税
10.2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品缴纳的有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。
A.2256.5万元
B.2445.5万元
C.3070.5万元
D.3080.5万元
11.纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
A.自批准征用之日起满3个月
B.自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年
D.自批准征用之日起满2年
12.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
13.某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3 吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（ ）。
A.19620元
B.19890元
C.20040元
D.21690元
14.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。
A.土地使用权出售
B.国有土地使用权出让
C.土地使用权赠与
D.以划拨方式取得土地使用权
15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
A.被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥补完的亏损均由兼并企业弥补
B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补
C.企业境外业务在同一国内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补
D.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补
16.某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元。经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能准确核定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为（ ）。
A.10.07万元
B.10.52万元
C.13.15万元
D.14.03万元
17.某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30万元。该企业适用企业所得税税率 30%，地方所得税每年均按3%征收。2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为（ ）。
A.13.20万元
B.14.88万元
C.17.44万元
D.18.41万元
18.王某的一篇论文被某出版社选入《论文集》出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
19.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。
A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批
B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
20.下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是（ ）。
A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的
B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的
D.税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的
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二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1 .对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。
A.纳税评估的结论正常
B.能够及时查找存在的问题
C.约谈、实地查验的结果正常
D.企业申报、缴纳税款正常
2.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天
3.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（ ）。
A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
4.某商场委托某加工企业（非个体工商户）加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ）。
A.加工企业应按规定补税
B.商场应按规定补税
C.对加工企业应给予处罚
D.对商场应给予处罚
5.下列各项中，不征收营业税的有（ ）。
A.人民银行对金融机构的贷款业务
B.人民银行委托金融机构贷款的业务
C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
6.下列各项中，符合城市维护建设税法有关的规定的有（ ）。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额
B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库
C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
7.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.生产石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
8.下列各项中，符合土地增值税有关规定的有（ ）。
A.个人转让居住未满３年的自用住房，按规定计征土地增值税
B.个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税
C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税
D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税
9.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。
A.免税单位职工家属的宿舍用地
B.集体和个人办的各类学校用地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
10.下列各项中，关于房产税的表述正确的有（ ）。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
11.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。
A.自行申报应税行为
B.自行计算应纳税额
C.自行购买印花税票
D.自行一次贴足印花税票并注销
12.下列各项中，应当征收契税的有（ ）。
A.以房产抵债
B.将房产赠与他人
C.以房产作投资
D.子女继承父母房产
13.下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
14.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A.未办税务登记临时从事生产经营的
B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
15.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。
A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议
B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议
C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议
D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议
三、判断题（本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”；你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）
1.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）
2.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（ ）
3.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（ ）
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4.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（ ）
5.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（ ）
6.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ）
7.减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ）
8.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（ ）
9.在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。（ ）
10.企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。（ ）
11.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 ( )
12.企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。（ ）
13.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。（ ）
14.税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。（ ）
15.各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。（ ）
四、计算题（本题型共4题，第1、4题各6分，第2、3题各4分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
（2）将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；
（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税；
（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
（4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
2.某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；
（2）7月1日至12月31日保龄球馆取得收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；
（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）饮食收入600万元（其中包括销售自制的啤酒180吨所取得的收入）；
（6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费76万元、赔偿金4万元；
（7）派出5名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入70万元；
（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
（注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；
（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税；
（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
3.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；
（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；
（2）设置账簿应缴纳印花税；
（3）签订购销合同应缴纳印花税；
（4）签订借款合同应缴纳印花税；
（5）签订广告合同应缴纳印花税；
（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；
（7）签订租赁合同应缴纳印花税；
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
4.中国公民李某系一公司高级职员，2004年1-12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过500元的 | ||
| 2 | 超过500元-2000元的部分 | ||
| 3 | 超过2000元-5000元的部分 | ||
| 4 | 超过5000元-20000元的部分 | ||
| 5 | 超过20000元-40000元的部分 | ||
| 6 | 超过40000元-60000元的部分 | ||
| 7 | 超过60000元-80000元的部分 | ||
| 8 | 超过80000元-100000元的部分 | ||
| 9 | 超过100000元的部分 |
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
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五、综合题（本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
| 年度 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 |
| 应税所得额 | 30 | -30 | 20 | 80 | 120 | 180 | 200 | 230 |
| 出口产值占当年企业产品产值 | — | 40% | 50% | 60% | 70% | 75% | 60% | 80% |
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7.【答案】A
【解析】根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品，应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确；内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定，C选项不正确；出口加工区内的加工企业内销的制成品，应该以制成品申报内销时的价格估定，D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。
8.【答案】B
【解析】资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=［6＋ 0.5÷40%］×10×40%=29（万元）。
9.【答案】C
【解析】根据土地增值税法的规定，与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、印花税。但是，房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除。
10【答案】B
【解析】根据土地增值税法计算方法与步骤，计算过程如下：计算扣除金额=4800＋4800×10%＋770＋4800×20%=7010 （万元）；计算土地增值额=14000－7010=6990（万元）；计算增值额占扣除项目金额的比例=6990÷7010×100%=99.7%，适用税率为第二档，税率40%、扣除系数5%；应纳土地增值税=6990×40%－7010×5%=2445.5（万元）。
11【答案】C
【解析】根据城镇土地使用税法关于纳税义务发生时间的规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。
12【答案】A
【解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6（个月）×4%=288（元）
13【答案】B
【解析】根据车船使用税法的规定，车船使用税实行从量定额征收，固定税额还有一些特殊规定，如：机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下：载货汽车应纳税=25×20× 30=15000（元）；挂车应纳税=10×20×30×70%=4200（元）；小轿车应纳税=2×120=240（元）；客货两用车应纳税=（120 ×50%＋3×30）×3=450（元）。合计应纳车船使用税=15000＋4200＋240＋450=19890（元）。
14.【答案】C
【解析】根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格。
15.【答案】C
【解析】根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定：被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，再补亏期限内可由以后年度所得弥补，不得用兼并企业所得弥补，A选项表述不正确；企业股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的剩余补亏年限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补，D选项表述不正确；被投资企业发生的经营亏损，应当由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得再次弥补，也不得确认投资损失，B选项表述不正确。
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16.【答案】D
【解析】按照核定征收办法，该企业应纳税所得额=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（万元）
应纳所得税额=42.5×33%=14.025≈14.03（万元）
17.【答案】A
【解析】根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定：该企业1999年为获利年度，2003年为两免三减最后一年，实际纳税税率为15%，地方附加税为 3%，2003年再投资退税额=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（万元）；2004年该企业的税收优惠期限已满，实际纳税税率为 30%，地方附加税为3%，2004年再投资退税额=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（万元）。该外商两年再投资应退的企业所得税=3.6+9.6=13.2（万元）
18.【答案】B
【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
19.【答案】B
【解析】根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。
20.【答案】D
【解析】根据《国家赔偿法》的规定，不属于税务行政侵权国家赔偿的范围、税务机关不承担赔偿责任的情形有三种：行政机关工作人员与行使职权无关的行为；因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。本题中D选项符合题目要求。
二、多项选择题
1.【答案】ACD
【解析】根据增值税法的有关规定，转为正常一般纳税人的条件有4条，即（1）纳税评估的结论正常；（2）约谈、实地查验的结果正常；（3）企业申报、缴纳税款正常；（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。所以ACD是正确的。
2.【答案】ABC
【解析】根据增值税法的有关规定，供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天；发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量，开具超表确认单据的当天；供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。
3.【答案】ABD
【解析】对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，是用不同酒基为原料生产的酒，一律按粮食白酒的税率征税，C选项错误。
4.【答案】AC
【解析】根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方补交消费税，对受托方不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
5.【答案】ACD
【解析】根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应该征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务（见教材第六节减免税优惠第32条）。
6.【答案】ACD
【解析】对纳税人违反三税规定，被处以补税和罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，所以D是错误的。
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7.【答案】ACD
【解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，B选项不正确；根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，D选项正确。
8.【答案】ACD
【解析】根据土地增值税优惠政策的规定，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税，故ACD选项正确。
9.【答案】ABC
【解析】ABC选项均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围，符合题目要求；而D选项也是免税项目，但属于《城镇土地使用税暂行条例》或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目，不符合题目要求。
10.【答案】AC
【解析】根据房产税法的规定，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税，B选项条件表述不全面，故不正确；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，D选项表述为“停用三个月以上”不正确。
11.【答案】BCD
【解析】印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。
12.【答案】ABC
【解析】契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税，这是2005年教材的新增内容。
13.【答案】ABCD
【解析】个人所得税针对不同税目规定有超额累进税率和比例税率。其中适用五级超额累进税率的应税项目有：个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照对个体工商户的生产经营所得征税，也适用五级超额累进税率。
14.【答案】ABCD
【解析】根据《征管法》的规定，税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种，A选项不在其中。除BCD选项以外，还有三项是：擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
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15.【答案】CD
【解析】当事人不服税务机关的征税行为，必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政讼诉，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项：（1）征收税款，（2）加收滞纳金，（3）扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。本题中C、D选项均属于征税行为。
三、判断题
1.【答案】×
【解析】根据我国税收立法权划分的层次，省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权，而不能层层下放。
2.【答案】×
【解析】根据增值税法的有关规定，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人。
3.【答案】√
【解析】根据增值税法的有关规定，自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
4.【答案】×
【解析】根据消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。不包括私营企业。
5.【答案】×
【解析】根据营业税法的规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征收营业税。
6.【答案】×
【解析】根据城建税的规定，有些纳税人虽然缴纳“三税”，但是其不属于城建税的纳税人，如外商投资企业和外国企业等情况。
7.【答案】√
【解析】我国在加入世界贸易组织的前后,关税的减征以不同税率为基准。
8.【答案】×
【解析】根据房产税的规定，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
9.【答案】×
【解析】根据车船使用税法的规定，对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨算；超过半吨者按1吨算；对船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算，本题发生了张冠李戴的错误。
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10.【答案】√
【解析】根据契税关于企业改制重组中的税收优惠规定，企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税，本题表述完全符合税法规定。
11.【答案】√
【解析】出口退回的增值税额，属于价外税，不影响损益，所以不缴企业所得税；但出口退回的消费税税额，属于价内税，按退税数额应冲减“主营业务税金及附加”账户，影响了损益，增加了企业的会计利润，因此要交纳企业所得税。
12.【答案】×
【解析】根据2005年教材新增加的内容，企业在一般的股权买卖中，股权转让人应该分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得，也就是说都确认为股权转让所得，没有股息性质所得的问题，没有扣除问题。只有企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。
13.【答案】√
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，属于工资薪金所得，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；对超过当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分应征收个人所得税，这个说法符合个人所得税法的规定。
14.【答案】√
【解析】根据《征管法》的规定，在实行税收强制执行措施中，继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。
15.【答案】×
【解析】根据规定，税务行政处罚的主体是主要是县以上税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对基层税务所的特别授权。
四、计算题
1.【答案】
（1）进口关税的计算：
①进口小轿车应纳关税=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）
②修理设备应纳关税=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③进口卷烟应纳关税=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000（元）
（2）进口小轿车消费税的计算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元）
（3）进口卷烟消费税的计算：
①定额消费税=80000×0.6=48000（元）
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=［（2000000＋120000＋80000＋440000进口关税+48000定额消费税）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元）
计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以适用从价消费税适用30%的税率。
进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）
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（4）增值税的计算：
①进口小轿车应纳增值税=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）
②修理设备应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元)
小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元)
【解析】本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点：
（1）关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用，运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费；（2）进口消费税组价公式运用，特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税，税率没有给出；（3）进口增值税组价同进口消费税组价。
2.【答案】
（1）娱乐业应纳营业税的计算：
应纳营业税=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（万元）
（2）应纳消费税的计算：
应纳消费税=180×0.025=4.5（万元）
［注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额250元/吨］
（3）应纳城建税的计算：
应纳城建税=（162＋4.5）×7%=11.655（万元）
（4）应纳教育费附加的计算：
应纳教育费附加=（162＋4.5）×3%=4.995（万元）
【解析】本题考核营业税各税目应纳税额计算。（1）娱乐业：按营业额全额计税，包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入（税率为5%）；（2）服务业：包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入（含赔偿金收入）、手续费收入；（3）境外劳务不征营业税；（4）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元／吨。
3.【答案】
（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：
应纳税额=3×5=15（元）
（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：
应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：
应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：
应纳税额=500000×0.05‰=25（元）
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（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：
应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）
（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：
应纳税额=600000×0.3‰=180（元）
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：
应纳税额=500000×1‰=500（元）
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：
应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）
【解析】本题考核印花税各税目的计税依据和税率。难点有两处：（1）8个营业账簿中，记载资金的账簿按实收资本与资本公积（本题没涉及）从价计征，就不再按每册5元交税，所以从量计征的是7个账簿；（2）加工承担揽合同中，受托方（即广告公司）提供原材料，且在合同中单独注明的，原材料按购销合同纳税（税率0.3‰），加工费按加工承揽合同纳税(税率0.5‰)。
4.【答案】
（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：
①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税
=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）
②3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税
=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）
③全年工资奖金合计缴纳个人所得税=2240＋3060=5300（元）
（2）翻译收入应纳个人所得税的计算：
①应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元）
②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元）
③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。
④应纳个人所得税=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）
（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：
①取得报社的稿酬收入应纳个人所得税
=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）
②取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税
=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）
③稿酬收入合计应纳个人所得税=5600＋8960=14560（元）
（4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：
扣除限额=18000×（1－20%）×20%=2880（元）
由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元（2880－2000）。
（5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：
扣除限额=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）
由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元（6400－6000）。
【解析】本题考核个人所得税中工薪、劳务、稿酬3个税目的计算和境外所得已纳税额处理。包括：（1）工薪税目中，奖金的处理按照2005年1月1日后的规定，季度奖与发放当月的工资合并计算；（2）劳务报酬中，向农村义务教育的公益捐赠据实扣除，向贫困山区的公益捐赠按应纳税所得额的30%以内限额扣除；（3）稿酬中连载和出版可以分别扣减费用，并享受税额减征30%；（4）境外所得要分国分项计算扣除限额，在国外已纳税额低于扣除限额的差额要在我国补税。
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五、综合题
1.【答案】
（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：3600×17%＋2400×17%＋21.06÷（1＋17%）×17%=1023.06（万元）
（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：
600×17%＋600÷300×40×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋7.02÷（1＋17%）×17%=121.72（万元）
（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：
（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%=5.31（万元）
（4）计算12月份应抵扣的进项税额：
340＋50×7%＋120×7%-5.31=346.59（万元）
（5）计算12月份应缴纳的增值税：
1023.06＋121.72－346.59=798.19（万元）
（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税：
3600×45%＋1200×0.015＋2400×45%＋800×0.015＋21.06÷（1＋17%）×45%=2738.1（万元）
实际缴纳消费税=2738.1－630=2108.1（万元）
（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税：
600×25%＋600÷300×40×25%＋35.1÷（1＋17%）×25%＋7.02÷（1＋17%）×25%=179（万元）
（8）计算12月份应缴纳的消费税：
根据题意：生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱。税法规定“外购烟丝生产的卷烟”属于消费税扣税范围，而外购烟丝生产的雪茄烟没有在扣税范围之列，本题生产领用库存烟丝可以扣除的消费税要在卷烟和雪茄烟之间划分，可以扣除的消费税为：
生产领用外购烟丝买价×烟丝消费税税率×卷烟销售额÷（卷烟销售额+雪茄烟销售额）=2100×30%×［（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）］=563.34（万元）
12月份应缴纳的消费税=2738.1＋179-563.34=2353.76（万元）
根据实际：雪茄烟的生产工艺与卷烟不同，它不以烟丝为原料，而是以烟叶直接卷制，因而不存在题中所属的“领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱”。领用的烟丝均应生产卷烟，外购烟丝的消费税可全部扣除，则：
12月份应缴纳的消费税=2738.1＋179-2100×30%(允许抵扣外购烟丝的消费税)=2287.1（万元）
（9）计算12月份应缴纳的城建税和教育费附加：
（798.19＋2353.76）×（7%＋3%×50%）=267.92（万元）
［注释：生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。此政策2005年10月1日已停止执行，本题为2004年12月份发生的业务，适用减半政策。］
或者：（798.19＋2287.1）×（7%＋3%×50%）=262.25（万元）
【解析】本题考核应税消费品消费税与增值税的计算：
（1）卷烟消费税实行复合计税，雪茄烟消费税从计价征；销售额中均应包括不含增值税的价款和价外收入；
（2）消费税的扣税问题中，根据题意：生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱。税法规定“外购烟丝生产的卷烟” 属于消费税扣税范围，而外购烟丝生产的雪茄烟没有在扣税范围之列，本题生产领用库存烟丝可以扣除的消费税要在卷烟和雪茄烟之间划分，计算过程如上面所述。
但根据实际情况：雪茄烟的生产工艺与卷烟不同，它不以烟丝为原料，而是以烟叶直接卷制，因而不存在题中所属的“领用库存烟丝分别生产卷烟、雪茄烟”。领用的烟丝均应生产卷烟，外购烟丝的消费税可全部扣除，则：
12月份应缴纳的消费税=2738.1＋179-2100×30%(允许抵扣外购烟丝的消费税)=2287.1（万元）
（3）卷烟和雪茄烟的增值税计税销售额同消费税，进项税额要考虑运输费的计算扣税，还要考虑非正常损失的进项税额转出（原抵扣运费的进项税额应一并转出）
（4）增值税、消费税的实纳税额是城建税、教育费附加的计算依据。
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2.【答案】
（1）计算工资费用应调整的应纳税所得额：
1100－（1000-10-5）×0.09×12=36.2（万元）
（2）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额：
192.5－（1000-5）×0.09×12×14%－1000×0.09×12×1.5%=25.86（万元）
（3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额：
1.2＋1.08－180×5‰=1.38（万元）
（4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：
38÷（1－24%）－38－7=5（万元）
（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额：
允许扣除的借款利息=12÷12×3=3（万元）
调增应纳税所得额=12－3=9（万元）
（6）计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额：
企业当年的销售收入=8000－7－20－38＋47＋60＋23=8065（万元）
允许扣除的业务招待费=8065×3‰＋3=27.195（万元）
调增应纳税所得额=45－27.195=17.805（万元）
允许扣除的宣传费=8065×5‰=40.325（万元）
调增应纳税所得额=60－40.325=19.675（万元）
业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额=37.48（万元）
（7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额：
小轿车清偿应付账款未超过固定资产原值，所以免征增值税。
清偿债务所得=50－47=3（万元）
固定资产清理收入=47－（50－50×20%）=7（万元）
合计调增所得额=3＋7=10（万元）
（8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费：
应纳营业税=60×5%=3（万元）
应纳城建税和教育费附加=3×（7%＋3%）=0.3（万元）
（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额：
调增应纳税所得额=60－35－3－0.3=21.7（万元）
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（10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额：
纳税调整前所得=（8000－7992）+［（38÷（1-24%）－38）］投资收益调整＋21.7转让无形资产＋［（47－40）+3］债务重组所得＋（23-20）视同销售+9（资本化的借款费用）=63.7（万元）
公益性捐赠调增应纳税所得额=23.91-63.7×3%=22（万元）
（11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额：
调增应纳税所得额=3＋12＋10=25（万元）
（12）计算审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税：
应纳税所得额=8＋36.2＋25.86＋1.38＋5＋9＋37.48＋10＋21.7＋22＋（23-20）+25=204.62（万元）
应补缴企业所得税=204.62×33%－38÷（1-24%）×24%－2.16=53.36（万元）
【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算与调整，以及应纳税额计算，属于2005年《税法》试卷中难度最大的一道综合题。重要考点有：（1）计税工资中，对已计入成本费用的工资进行纳税调整，其中医务人员、在建工程人员的工资均没有计入成本费用，应从计税工资人员中将其扣除；（2）三项经费中，工会经费没有提供上交的《专用收据》，不得税前扣除，医务人员的职工福利费、教育经费列入“管理费用”开支，影响了损益，需纳税调整；在建工程人员的职工福利费计入“在建工程”，没有影响损益，不需纳税调整，故扣减5人；（3）招待费和宣传费计算扣除限额的依据，是纳税申报表上的销售（营业）收入，包括抵债的小轿车公允价、转让无形资产所有权收入、对外捐赠视同销售收入，不包括国债和金融债券利息收入、投资收益，即销售（营业）收入=8000＋47＋60＋ 23－7－20－38＝8065万元；（4）以非现金资产清偿债务，公允价值47万元低于原值，不交增值税，但财产转让所得＝转让收入-净值=47－（50原值－50×20%已提折旧）＝7万，应并入所得额；（5）转让无形资产所得中，应扣除无形资产净值和营业税；（6）公益捐赠扣除限额应以“纳税申报表第43行纳税调整前的所得作为基数。但本题告知的条件是会计利润8万元，应加入①捐赠货物视同销售的市价与成本价差额3万元；②投资收益还原成税前所得扣减会计利润中包含的投资收益12万；③无形资产转让净收益21.7万元；④应资本化的利息9万元，企业已在利润中扣除，申报表中只能扣3万元，调增9 万元；⑤债务重组中固定资产清理收益47－（50－50×20%）＝7万元，纳税人未核算，应计入申报表43行之前，调增7万元；⑥无形资产转让收益纳税人未入账，应计入申报表43行之前，调增21.7万元。则申报表第43行“纳税调整前的所得”＝8＋12＋9＋10＋21.7＋23－20＝63.7万元。⑦税收滞纳金、回扣、非广告赞助支出均为不得税前扣除项目，其他营业外支出项目共调增所得额＝3＋12＋10＝25；⑧应纳税所得额在会计利润基础上，加所有调增项目金额，乘税率计算出应纳税总额，再扣除纳税人已自行缴纳的企业所得税2.16万元，再扣除被投资方已纳税额50×24%＝12万元，计算应补缴的企业所得税额。
3.【答案】
（1）计算1996年应缴纳的企业所得税：
应纳企业所得税=30×15%=4.5（万元）
（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税：
1997年免征企业所得税；
1998年弥补上年亏损后仍然亏损10万元；免征企业所得税；
1999年弥补上年亏损后有余额70万元，减半征收企业所得税，应纳企业所得税=70×15%×50%=5.25（万元）
2000年减半征收企业所得税，应纳企业所得税=120×15%×50%=9（万元）
2001年减半征收企业所得税，应纳企业所得税=180×15%×50%=13.5（万元）
1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税=5.25＋9＋13.5=27.75（万元）
（3）计算2002年应缴纳的企业所得税：
2002年“两免三减半”期限以过，应该按照出口产品企业的规定征税，由于当年出口产品产值占全部产品产值的比重未达到70%，所以不能享受减半征收企业所得税的优惠政策，应纳企业所得税=200×15%=30（万元）
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（4）计算2003年应缴纳的企业所得税：
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