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2012年注册会计师考试《审计》 课后习题第十六章
第十六章 采购与付款循环的审计
一、单项选择题
1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是( )。
A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商
B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单
C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符
D.应由授权的财务部门的人员签署支票
2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是( )。
A.验收单均经事先连续编号并以登记入账 B.采购经适当级别批准
C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.注销凭证以防止重复使用
3.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的( )认定。
A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
4.以下属于工程项目中的相容岗位的是( )。
A.可行性研究与项目决策 B.概预算编制与审核
C.项目建议与可行性研究 D.项目实施与价款支付
5.针对可能向未经批准的供应商采购，注册会计师执行的控制测试是( )。
A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内
B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名
C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况
D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据
6.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的是( )。
A.追查存货的采购至存货永续盘存记录
B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
D.从卖方发票追查至采购明细账
7.以下关于应付账款的审计说法正确的有( )。
A.注册会计师必须对应付账款进行函证
B.函证能查出所有未记录的应付账款
C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证
D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报
8.注册会计师对被审计单位的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查( )。
A.年底应付账款的真实性 B.是否存在无法支付的应付账款
C.采购业务入账时间是否正确 D.应付账款是否全部登记入账
9.注册会计师在审计应付账款时发现被审计单位的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，注册会计师应认定其违背了应付账款的( )认定。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
10.注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师经审计后发现，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是( )。
A.直接全额计提坏账准备
B.将预付账款调整为营业外支出
C.将预付账款调整为应收账款并计提坏帐准备
D.将预付账款调整为其他应收账款并计提坏帐准备
11.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为( )。
A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可
12.A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作( )的会计处理。
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”
C.借记“应付账款”，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
13.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是( )。
A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票
B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账
C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物
D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确
14.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用5年，净残值为8万元。该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失( )万元。
A.36 B.37.6 C.40 D.43.55
15.下列各项中，注册会计师认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是( )。
A.对固定资产计提折旧 B.发生固定资产改良支出
C.发生固定资产日常修理支出 D.计提固定资产减值准备
16.下列分析程序测试比率中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是( )。
A.本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较
B.固定资产总成本/全年产品产量
C.本年与以前各年度的固定资产增减之比较
D.本年计提折旧额/固定资产总成本
17.注册会计师在审计神农公司2008年财务报表时发现：神农公司于2008年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3200万元，按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中,领用工程用材料310万元，领用生产用原材料200万元，更换生产线一主要部件700万元，原生产线使用的该部件原值为800万元，神农公司确认改造后生产线入账价值为3410万元。则注册会计师小杰应建议神农公司做如下调整( )。
A.调减固定资产800万元 B.调减固定资产550万元
C.调减固定资产34万元 D.调减固定资产1244万元
二、多项选择题
1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有( )
A.请购单 B.订购单 C. 应付凭单 D.支票
2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有( )。
A.采购经适当级别批准 B.采用适当的会计科目
C.要求收到商品后及时记录采购交易 D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查
3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有( )。
A.请购与审批 B.采购与验收 C.请购与验收 D.付款审批与付款执行
4.影响采购与付款交易和余额重大错报风险的因素有( )。
A.管理层错报费用支出的偏好和动因 B.舞弊和盗窃的固有风险
C.采用不正确的费用支出截止期 D.费用支出的复杂性
5.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注( )。
A.费用支出低估 B.收入低估 C.应收账款低估 D.应付账款低估
6.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有( )。
A.检查验收单连续编号的完整性 B.检查批准采购标记
C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.检查注销凭证的标记
7.下列各项属于固定资产内部控制测试的有( )。
A.固定资产的取得是否与预算相符
B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符
C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符
D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符
8.当出现下列( )情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。
A.重大错报风险评估为高 B.实质性分析程序显示出未预期的趋势
C.需要为有些项目单独出具审计报告 D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析
9.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有( )。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款明细账进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
10.注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的程序有( )。
A.获取应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对
B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款
C.从应付账款明细账追查至卖方发票等相关原始凭证
D.关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据
11.在审计应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括( )。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.计算应付账款与存货以及应付账款与流动负债的比率，并与以前期间相关比率对比分析
C.分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整
D.根据存货、营业成本的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
12.注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( )。
A.较大金额的债权人
B.所有的债权人
C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人
D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
13.下列属于注册会计师在对被审计单位固定资产的累计折旧进行审计时的实质性程序有( )。
A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定
B.复核本期折旧费用的计提和分配
C.检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件，如不满足，该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益
D.检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确
14.注册会计师在审计固定资产时，以下观点中正确的有( )。
A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产的日常修理费用，应当直接计入当期费用
C.固定资产减值准备一经计提在以后期间不得转回
D.出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
15.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有( )。
A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整
B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当
C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
D.固定资产减值准备期末余额是否正确
16.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现甲公司存在以下处理情况，其中不正确的有( )。
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B.盘盈的固定资产，计入当期营业外收入
C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D.接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
17.下列关于固定资产借款费用资本化的说法中正确的有( )。
A.建造固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
B.建造固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在建造固定资产程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在建造固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化
18. 注册会计师确定固定资产减值准备的披露是否恰当时，应当关注企业在财务报表附注中披露的有( )。
A.当期确认的固定资产减值损失金额
B.企业计提的固定资产减值准备累计金额
C.导致重大固定资产减值损失的原因，固定资产可收回金额的确定方法，以及当期确认的重大固定资产减值损失的金额。
D.固定资产减值准备转回情况
三、简答题
1.甲注册会计师正在对ABC公司2010年度财务报表进行审计。相关资料如下：
资料一：甲注册会计师审计ABC公司2010年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：
(1)“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2010年1月份停用，并转入“未使用固定资产”，同时也停止计提折旧。
(2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(5～9月)提取。
(3)5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，ABC公司从9月份起开始计提折旧。
(4)ABC公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5%，公司确定的该设备的年折旧率为10%。
资料二：注册会计师实施的审计程序部分摘录如下：
(1)检查2010年购入的固定资产的发票金额并追查至账簿记录;
(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属;
(3)结合2010年发生的长期借款项目查明有无以固定资产担保或抵押等情况;
(4)索取或编制融资租赁设备汇总表，追查到相关的融资租赁协议。
要求：
(1)针对资料一的情况，评价被审计单位的会计处理，并给出恰当的建议。
(2)针对资料二的情况，请分别指出这些审计程序主要是针对固定资产的何种认定。
（责任编辑：xiaolingling）
