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甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下： (1)2007年12月1日，甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求赔偿50万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在45-51万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。 (1)下列有关或有资产会计处理的表述中，不正确的有（）。 A.甲公司从保险公司获得赔偿这一事项属于企业的或有事项 B.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 C.甲公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金确认为一项资产 D.甲公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金抵减已经确认的预计负债 E.只要甲公司基本确定能够收到赔偿金额，无论金额大小，都要全额确认 答案：DE 解析：或有资产一般是不能确认的，只有在企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期由第三方或其他方补偿的，对于该补偿金额在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，而不能作为预计负债金额的扣减。同时确认资产的金额不能超过所确认负债的账面价值。 (2)下列会计处理中正确的有（）。 A.2007年12月31日确认预计负债50万元 B.2007年12月31日确认其他应收款20万元 C.2007年12月31日确认预计负债30万元 D.2007年12月31日确认营业外收入20万元 E.2008年2月21日只需支付银行存款27万元 答案：AB 解析：2007年12月31日： 借：营业外支出—诉讼赔偿 48 管理费用——诉讼费 2 贷：预计负债—未决诉讼 50 借：其他应收款—保险公司 20 贷：营业外支出—诉讼赔偿 20 2008年2月21日 借：银行存款 20 贷：其他应收款—保险公司 20 借：其他应付款—吴某 45 —法院 2 贷：银行存款 47 (3)下列关于所得税的处理不正确的有（）。 A.2007年12月31日确认递延所得税资产12.5万元 B.2008年2月15日转回递延所得税资产12.5万元 C.2008年2月21日转回递延所得税资产7.5万元 D.2008年2月21日转回递延所得税负债5万元 E.2008年2月21日调整减少应交所得税6.75万元 答案：BC 解析：甲公司应于实际支付赔偿时转回之前确认的递延所得税，并调减应交所得税。 （1）2007年12月31日 借：递延所得税资产 12.5（50×25%） 贷：所得税费用 12.5 借：所得税费用 5（20×25%） 贷：递延所得税负债 5 （2）2008年2月15日 借：预计负债—未决诉讼 50 贷：其他应付款—吴某 45 —法院 2 以前年度损益调整 3 （3）2008年2月21日 借：以前年度损益调整 12.5 贷：递延所得税资产 12.5 借：递延所得税负债 5 贷：以前年度损益调整 5 调减应交所得税： 借：应交税费—应交所得税 6.75 贷：以前年度损益调整—所得税费用 6.75[（47-20）×25%] (4)下列关于报表的调整和披露，处理正确的有（）。 A.2008年2月21日，调整减少2008年财务报表中银行存款项目27万元 B.2008年2月21日，调整减少报告年度财务报表中银行存款项目27万元 C.2008年2月21日，调整增加报告年度财务报表中银行存款项目20万元 D.对于保险公司的赔偿款，属于一项或有资产，不需要在会计报表附注中披露 E.甲公司应该在会计报表附注中披露预计负债的相关信息 答案：AE 解析：调整减少银行存款27万元，应该作为08年的会计事项处理，不调整报告年度的货币资金项目；对于保险公司的赔偿款，属于甲公司的一项资产，需要在会计报表附注中披露相关信息。 |