第 37 题 长江股份有限公司(本题下称长江公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2008年有关资料如下：

(1)长江公司2008年1至11月份的利润表如下：
利润表
编制单位：长江公司 2008年1～11月 单位：万元

(2)2008年1月1日长江公司所有者权益总额为20000万元，其中股本为10000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为4000万元。2008年1至11月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。
(3)长江公司2008年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：
①12月1日，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。
②12月1日，长江公司将全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为3年。办公用房原价为3000万元，已提折旧500万元，账面价值为2500万元，公允价值为2640万元，预计尚可使用年限为25年。租赁合同规定，租金总额540万元，第一年末支付租金140万元，第二年末支付租金200万元，第三年末支付租金200万元。
③12月2日，与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品100件，代销协议规定的销售价格为每件6万元，同时，长江公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的10%支付手续费。长江公司已将全部库存乙产品发出。该库存乙产品的成本为每件5.8万元，每件已提存货跌价准备0.8万元，每件乙产品的账面价值为5万元。至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出50件乙产品，长江公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为51万元。长江公司尚未收到南方公司的代销款项。
④12月5日，以360万元的价格从北方公司购入一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产长江公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。
⑤12月31日，按权益法核算调整长期股权投资账面价值。
该投资系长江公司2008年1月1日取得大海公司有表决权股份的30%，取得时大海公司可辨认资产的公允价值与账面价值相等。2008年12月31日，大海公司可供出售金融资产公允价值上升200万元，2008年大海公司实现净利润l000万元，2008年12月向长江公司销售一批产品，售价为500万元，成本为300万元，至2008年12月31日，长江公司已将上述商品对外销售40%。假定长江公司按年确认投资收益。
⑥12月31日，调整交易性金融账面价值。
长江公司作为交易性金融资产的A、B股票，系该公司在2008年10月购入，取得时成本分别为200万元和300万元。A、B股票在12月31日的市价分别为220万元和350万元。
⑦l2月31日，调整可供出售金融资产账面价值。
长江公司作为可供出售金融资产的C基金是长江公司于11月初购入的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。
⑧12月31日，对固定资产计提折旧和减值准备。
长江公司管理用设备共有x、Y设备两项，有关情况是：
1)x设备的账面原价为l200万元，系2004年l2月购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2007年12月31日，X设备已计提的折旧为450万元。2007年末未发生减值。
2008年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为650万元；预计未来现金
流量现值为800万元。
2)Y设备的账面原价为l200万元，系2005年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2007年12月31日，已计提的累计折旧为520万元，2007年末Y设备计提了减值准备136万元。其他因素不变。2008年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为264万元；预计未来现金流量现值为240万元。
⑨2008年12月份除上述业务外，长江公司发生营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用400万元，财务费用40万
元，资产减值损失80万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。
⑩2008年长江公司应纳税所得额为l9000万元，本年已预交所得税4500万元，已计入所得税费用；递延所得税资产年初余额为100万元，年末余额为500万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为490万元。
假定递延所得税负债本年增加额中含有应计入资本公积的金额12.5万元，其他递延所得税负债和递延所得税资产的发生额均计入所得税费用。