三、计算及账务处理题（本题型共3题。每题8分，本题型共24分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，如有小数，保留两位小数，两位小数四舍五入。）

第 33 题 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积。
甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计人应纳税所得额。

(2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。

(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。

(4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。
至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。

(5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“－”表示)。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

标准答案:
【答案】
(1)调罄軎项有：(1)、(3)、(4)、(6)。
(2)事项(1)
借：以前年度损益调整 200
应交税费－应交增值税(销项税额) 34
　　贷：应收账款 234
借：库存商品 180
贷－以前年度损益调整 180
借：坏账准备 8
　　贷：以前年度损益调整8
借：应交税费－应交所得税 5
　　贷：以前年度损益调整 5
借：以前年度损益调整 2
　　贷：递延所得税资产 2
借：利润分配－未分配利润 9
　　贷：以前年度损益调整 9
借：盈余公积0.9
　　贷：利润分配－未分配利润0.9
事项(3)
借：以前年度损益调整 40
　　贷：坏账准备 40
借：递延所得税资产 10
　　贷：以前年度损益调整 10
借：利润分配－未分配利润 30
　　贷：以前年度损益调整 30
借：盈余公积 3
　　贷：利润分配－未分配利润 3
事项(4)
借：以前年度损益调整 100
　　贷：累计折旧 100
借：应交税费－应交所得税 25
　　贷：以前年度损益调整 25
借：利润分配－未分配利润 75
　　贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
　　贷：利润分配－未分配利润 7.5
事项(6)
借：应付股利 100
　　贷：利润分配－未分配利润 100
(3)