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| 2008年注册会计师《会计》考前密压试题二（8） |
| 中国注册会计师考试网 2008-9-19 9:55:34 阅读次数：次 |
标准答案:
(1)
①甲公司
2008年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(万元)
剩余债务公允价值=2000×40%=800(万元)
借：可供出售金融资产一成本 800
无形资产－土地使用权 5000
库存商品 2000
应交税费－应交增值税(进项税额) 340
应收账款－债务重组 800
坏账准备 1140
营业外支出 60
贷：应收账款 10140
②乙公司
借：应付账款 10140
贷：可供出售金融资产－成本 700
－公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产－土地使用权 3000
营业外收入－处置非流动资产损益 2000
主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税(销项税额) 340
应付账款－债务重组 800
营业外收入－债务重组利得 1200
借：资本公积一其他资本公积 90
贷：投资收益 90
借：主营业务成本 １500
贷：库存商品 1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：银行存款 16
贷：财务费用 16
2009年12月31日
借：银行存款 16
贷：财务费用 16
借：银行存款 800
贷：应收账款－债务重组800
②乙公司
2008年12月31日
借：财务费用 16
贷：银行存款 16
2009年12月31日
借：财务费用 16
贷：银行存款 16
借：应付账款－债务重组 800
贷：银行存款 800
(3)
2008年6月30日
借：资本公积——其他资本公积 5
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5
2008年12月31日
借：资产减值损失 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95
资本公积——其他资本公积 5
2009年1月10日
借：银行存款 710
可供出售金融资产——公允价值变动 100
贷：可供出售金融资产——成本 8130
投资收益 10
(4)
无形资产摊销额=5000÷50×9/12=75(万元)。
借：管理费用 5
贷：累计摊销 75
(5)
借：投资性房地产－成本 6000
累计摊销 75
贷：无形资产 5000
资本公积——其他资本公积 1075
(6)
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
(7)
投资性房地产的账面价值=6100(万元)。
投资性房地产的计税基础=5000-5000÷50=4900(万元)。
应纳税暂时性差异=6100-4900=1200(万元)。
应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元)。
递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25%=268.75(万元)。
递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100-(-5000+50×3/12)]×25%=31.25(万元)。
或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300-268.75=31.25(万元)
借：资本公积——其他资本公积 268.75
所得税费用 31.25
贷：递延所得税负债 300 |
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