11、甲股份有限公司2007年的财务报告于2008年4月10日对外公告。2008年2月10日，甲公司2007年9月10日销售给W公司的一批商品因质量问题退回。该批商品的售价为100万元，增值税17万元，成本为80万元。经核实，甲公司已同意退货，有关款项已通过银行支付，所退回的商品已入库。该事项发生后，甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理。该公司所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴完成日为2008年3月10日，则上述事项对报告期净利润的影响是（）万元。

A．20

B．100

C．80

D．13.4

标准答案：d

解　　析：对报告期净利润的影响=（100-80）×（1－33％）=13.4(万元)。

12、下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。

A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益

B.购入但尚未投入使用的土地使用权的价值不应进行摊销

C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用

D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

标准答案：b

解　　析：所有无形资产取得当月即应开始摊销，而无论其是否投入使用。所以应选B。

13、2007年1月1日，甲公司支付价款2000万元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为2010万元，票面年利率6％，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为2015万元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响，则甲公司2007年末可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

A.2000

B.2010

C.2015

D.2120

标准答案：c

解　　析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，故账面价值为2015万元。

14、A公司拥有B公司60%的股份，A公司2007年年初结存的存货中含有从B公司购入的存货500万元，该批存货B公司的销售毛利率为15%，A公司对该批存货已提跌价准备20万元。2007年度A公司将从B公司购入的上述存货全部对外销售(出售时同时结转存货跌价准备)。在编制合并会计报表时，针对A公司计提的存货跌价准备的会计处理，下列做法中正确的是（）。

A．无抵销分录

B．借：存货——存货跌价准备20
贷：未分配利润——年初20
借：资产减值损失20
贷：存货——存货跌价准备20

C．借：存货跌价准备20
贷：未分配利润——年初20

D．借：存货——存货跌价准备20
贷：资产减值损失20

标准答案：b

解　　析：对企业集团内部存货计提跌价准备的抵销，首先应抵销存货跌价准备的期初数，然后将本期同时结转的存货跌价准备进行抵销。

15、2007年7月1日，甲有限责任公司支付1500万元取得乙公司55％的股份。投资时，乙公司净资产账面价值为3000万元，可辨认净资产公允价值为2950万元。甲公司与乙公司同属于胜利集团公司，为胜利集团公司的两个骨干企业，甲公司取得乙公司的控制权后，甲公司成为乙公司的母公司。假设不考虑其他相关税费，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1500

B.1650

C.1622.5

D.1660

标准答案：b

解　　析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本＝3000×55％＝1650（万元）。

16、甲公司以一块土地使用权换乙公司的固定资产（办公楼），同时向乙公司收取货币资金30万元，在交换日甲公司土地使用权账面价值500万元，公允价值600万元，乙公司固定资产账面价值550万元，公允价值570万元。假定该交换具有商业实质，不考虑交换中的相关税费，则甲公司换入办公楼的入账价值为（）万元。

A.550

B.570

C.500

D.600

标准答案：b

解　　析：甲公司换入办公楼的入账价值＝换入办公楼的公允价值570＋相关税费0＝570（万元）。

17、在计提资产减值时，下列各项中，可以按照单项资产计提减值的是（）。

A.总部资产

B.商誉

C.矿山专用铁路

D.货运汽车

标准答案：d

解　　析：总部资产、商誉和矿山专用铁路没有独立的现金流量，不能按照单项资产计提减值，而应该按照相关资产组计提减值。只有货运汽车有独立的现金流，可以按单项资产计提减值。

18、2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计468万元（含增值税税额），现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款。抵债产品市价为300万元（不含税），增值税税率为17％，产品成本为258万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。

A.117

B.300

C.159

D.42

标准答案：c

解　　析：甲公司债务重组利得＝468—300×1.17=468-351=117（万元），应计入营业外收入117万元；资产转让收益＝300－258＝42（万元），使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元（117＋42）。

19、甲股份有限公司于2007年7月1日为新建生产车间而向建设银行借入专门借款1000万元，年利率为6%，款项已存入银行。该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承包商支付工程款400万元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元。至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。

A.14

B.30

C.16

D.0

标准答案：a

解　　析：2007年利息资本化金额＝1000×6％÷12×6－16＝30－16＝14（万元）。

20、甲股份有限公司的2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年末长期股权投资账面余额为1000万元，其中原始投资成本为1300万元，按权益法确认投资损失300万元。假设不考虑其他因素，应确认的递延所得税资产是（）万元。

A.75

B.99

C.429

D.231

标准答案：a

解　　析：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=300×25%=75（万元）。