5、2008年2月28日，ABC会计师事务所的注册会计师A和B正在对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对应收账款项目及相关的内部控制进行检查时，了解到根据债务人的信用风险，按期末应收账款余额的5‰计提坏账准备。同时发现下列问题：
（1）相关的内部控制如下：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计部门由专人登记应收账款，分析账龄；出纳负责登记应收账款备查簿，并负责对账；XYZ公司一般是在年末时与债务单位对账结算。
（2）应收账款和坏账准备项目附注（金额单位：人民币万元）：应收账款/坏账准备 2007年年末余额16553/52.77
（3）注册会计师A准备对期末“应收账款—P公司400万元”的款项采用积极式函证，初拟了一份以下询证函：
要求：
（1）针对上述内部控制，说明存在哪些问题？
（2）假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。
（3）请指出注册会计师草拟的询函证有何不妥当之处，请改正。 |
