第十三章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（　）。
 
A、在销售发生之前，赊销已经正确审批
 
B、未经赊销批准的销货一律不准发货
 
C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
 
D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式

2、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的（　）是最有效的。
 
A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
 
B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
 
C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
 
D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较

3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（　）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
 
A、在销货发生之前，赊销经正确批准
 
B、非经正当审批，不得发出实物
 
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
 
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

4、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（　）方面的工作内容。
 
A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
 
B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
 
C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
 
D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

5、注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的（　）情况属于严重的审计缺陷。
 
A、因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测试
 
B、为证实销售业务的计价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证
 
C、将实质性测试的重点确定为检查多报资产或销售业务
 
D、为测定发生目标，以发运凭证为起点追查至营业收入明细账

6、对于商品流通企业而言，下列业务中如果没有制定授权批准控制，而注册会计师也可能并不在意的是（　）。
 
A、赊销商品
 
B、给予的商业折扣
 
C、现金销售
 
D、发运货物

7、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（　）。
 
A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
 
B、授权开具销售发票的人员同时记录销售
 
C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
 
D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

8、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（　）。
 
A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对
 
B、检查所有销售发票存根
 
C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对
 
D、逐一检查所有发货凭证

9、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（　）认定的重要方法。
 
A、存在
 
B、完整性
 
C、权利与义务
 
D、分类和可理解性

10、由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（　）。
 
A、资产负债表日后，但与之接近的日期
 
B、财务报告中期
 
C、预审的日期
 
D、审计工作结束日