二、多项选择题

1、下列可能表明管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（　）。
 
A、盈利能力受到经济环境恶化的影响
 
B、管理层为满足外部预期而承受过度的压力
 
C、被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利
 
D、管理层受治理层对财务指标过高要求的压力

2、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项（　）。
 
A、管理层对舞弊承受能力
 
B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程
 
C、管理层对治理层监督的防备措施
 
D、管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

3、为了识别舞弊风险，注册会计师应当就下列（　）事项询问内部审计人员。
 
A、内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
 
B、内部审计人员在本期是否进行了舞弊
 
C、管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施
 
D、内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

4、侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。侵占资产的手段很多，主要包括管理层或员工（　）。
 
A、在购货时收取回扣
 
B、将个人费用在单位列支
 
C、贪污收入款项
 
D、盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

5、对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告三类情况有（　）。
 
A、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
 
B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
 
C、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
 
D、对于交易、事项的原始凭证和记账凭证等原始性资料进行篡改和涂改

6、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（　）。
 
A、原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序，现在更加重视观察和检查
 
B、原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析
 
C、原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析
 
D、原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

7、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（　）。
 
A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序
 
B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排
 
C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
 
D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

8、询问程序对于注册会计师获取信息，评估舞弊风险十分有用。除了管理层和负责处理舞弊指控的人员以外，注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列（　）人员询问。
 
A、不直接参与财务报告过程的业务人员
 
B、负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员
 
C、负责法律事务的人员
 
D、负责道德事务的人员

9、为了应对被审计单位对与收入相关的财务报表项目做出虚假报告，注册会计师应采取下列（　）针对性应对程序。
 
A、按照月份或业务分部比较当期与以往期间的收入
 
B、在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物，观察被审计单位的处理与相关记录
 
C、检查运货与付款条件、售后服务、顾客退货权等条款细节记录的真实、完整性
 
D、向被销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款

10、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（　）。
 
A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
 
B、复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报
 
C、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
 
D、询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员