第十一章 财务报表审计中对舞弊的考虑

一、单项选择题

1、在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（　）。
 
A、如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
 
B、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
 
C、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
 
D、通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

2、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存在下列（　）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。
 
A、公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
 
B、管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施
 
C、在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
 
D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

3、熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解，但不得为此而采取下列（　）措施。
 
A、考虑人员的适当分派和督导
 
B、考虑被审计单位采用的会计政策
 
C、放弃一些通常检查的重要项目，转而选择一般不检查的项目进行检查
 
D、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不被审计单位预见或事先了解

4、为应对被审计单位在存货项目可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列（　）程序并不适当。
 
A、在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察
 
B、在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
 
C、按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
 
D、检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点

5、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列（　）情况，应当着重考虑该客户对财务信息作出虚假报告的风险大大增加。
 
A、存在大额现金被经手或处理的情形
 
B、不相容职务的分离不充分，或独立审核不力
 
C、对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制
 
D、对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

6、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（　）。
 
A、组织结构复杂或不稳定
 
B、对管理层的监督失败
 
C、内部控制存在缺陷
 
D、管理层态度不端或缺乏诚信

7、注册会计师在财务报表审计中，下列不属于被审计单位侵占资产类舞弊行为的是（　）。
 
A、对财务信息做出虚假报告
 
B、管理层或员工在购货时收取回扣
 
C、贪污收入款项
 
D、挪用实物资产