三、计算分析题

1、长江公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2006年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2006年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料——A材料”账面余额为100万元，“存货跌价准备——A材料”账面余额为10万元，“应交税费——应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。该公司2007年1月发生如下经济业务：

（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款500万元，增值税税款为85万元，货款已经支付。在购入材料过程中向铁路部门支付运费5万元（可按7%作为进项税额），A原材料已到达并验收入库。

（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的实际成本为50万元，经协议，以作价60万元的A材料换取乙公司8%的股权。长江公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。

（3）接受丙企业委托，加工一批B产品，B产品系应税消费品。丙企业交来的原材料成本为38.1万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。这批B产品按照长江公司同类的B产品售价计算价值60万元。丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。有关款项的收付已经办妥。

（4）销售B产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。

（5）本期建造厂房领用生产用A原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。

（6）收回委托加工的C原料一批并验收入库，C原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与C原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。

要求：

（1） 根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）

（2） 计算本月应交增值税额和应交消费税。

2、2008年5月，下列各公司与职工薪酬有关的情况分别如下：

（1）甲公司按照工资总额的标准分配工资费用，其中：生产工人工资为1000000元，车间管理人员工资200000元，总部管理人员工资为300000元，专设销售部门人员工资为100000元，在建工程人员工资为50000元，内部开发人员工资为350000元（符合资本化条件）。按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；以银行存款应向社会保险经办机构缴纳社会保险费和住房公积金管理机构缴纳住房公积金。根据2007年实际发放的职工福利情况，公司预计2008年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

（2）乙公司是一家生产洗衣机的企业，该企业有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，乙公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增值税率为17%，消费税率为5%。

（3）丙公司决定为总部部门经理以上职工每人提供一辆捷达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套8000元。

（4）丁公司本月某车间决定停产，管理层提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2个、总部管理人员1人，并于2008年10月执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人200000元、总部管理人员每人500000元。要求：根据以上资料编制相关会计分录。