三、计算及会计处理题

1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：

（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。

（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

2、A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：

（1）2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。

（2）2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。
（3）2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。

要求：

（1） 编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。

（2） 编制2007年3月1日贴现的会计分录。

（3） 编制2007年4月1日贴现的会计分录。（会计分录中以万元为单位）

3、2007年1月2日，甲公司从证券市场上购买了一项公司债券，债券年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，实际支付价款为950万元，另支付相关费用11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息，到期日一次归还本金及最后一次利息。购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。

要求：编制甲公司有关该持有至到期投资的会计分录。

4、2007年1月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万元，期限2年，合同利率10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。

其他资料如下：

（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息5万元。

（2）2007年12月31日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失20万元。

（3）2008年3月30日，从客户收到利息2万元，且预期2009年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2008年6月30日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2008年12月31日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量现值为166.53万元。

（5）2009年1月10日，经协商，光华银行从客户收回贷款170万元。假定不考虑其他因素。

要求：编制光华银行上述有关业务的会计分录。

5、2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的5年期债券10000张，该债券每张面值100元，票面利率为3%，利息每年年末支付。购入时每张支付价款95万元，另支付相关费用5482元，划分为可供出售金融资产，购入债券时的市场利率为4%。 2007年12月31日，收到债券利息30000元，由于市场利率的波动，该债券的公允价值下降为每张94元。 2008年12月31日，收到债券利息30000元，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2009年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。 2010年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902000元存入银行。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。