（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序

5.其他相关账户审计

（1）预付款项审计

①预付款项的审计目标

②预付款项——账面余额的实质性程序

③预付款项——坏账准备的实质性程序

（2）在建工程审计

①在建工程的审计目标

② 在建工程——账面余额的实质性程序

③在建工程——减值准备的实质性程序

（3）工程物资审计

①工程物资的审计目标

② 工程物资——账面余额的实质性程序

③工程物资——减值准备的实质性程序

（4）固定资产清理审计

①固定资产清理的审计目标

②固定资产清理的实质性程序

（5）无形资产审计

①无形资产的审计目标

②无形资产——账面余额的实质性程序

③无形资产——累计摊销的实质性程序

④无形资产——减值准备的实质性程序

（6）开发支出审计

①开发支出的审计目标

②开发支出的实质性程序

（7）商誉审计

①商誉的审计目标

②商誉——账面价值的实质性程序

③商誉——商誉减值准备的实质性程序

（8）长期待摊费用审计

①长期待摊费用的审计目标

②长期待摊费用的实质性程序

（9）应付票据审计

①应付票据的审计目标

②应付票据的实质性程序

（10）长期应付款审计

①长期应付款的审计目标

②长期应付款——账面余额的实质性程序

③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序

（11）管理费用审计

①管理费用的审计目标

②管理费用的实质性程序

（十五）存货与仓储循环审计

1.存货与仓储循环的特性

（1）涉及的主要凭证与会计记录

①生产指令
②领发料凭证
③产量和工时记录
④工薪汇总表及工薪费用分配表
⑤材料费用分配表
⑥制造费用分配汇总表
⑦成本计算单
⑧存货明细账
（2）涉及的主要业务活动
①计划和安排生产
②发出原材料
③生产产品
④核算产品成本
⑤储存产成品
⑥发出产成品
2.控制测试和交易的实质性程序

（1）概述

（2）控制测试

①成本会计制度的控制测试
②工薪的控制测试
（3）交易的实质性程序

3.存货审计

（1）存货审计概述

（2）存货监盘

①存货监盘的定义和作用

②存货监盘计划

③存货监盘程序

④特殊情况的处理

（3）存货计价测试

①存货计价测试的一般要求

②存货成本的计价测试

4.应付职工薪酬审计

（1）审计目标

（2）应付职工薪酬的实质性程序

①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

②实施实质性分析程序

③检查工资、奖金、津贴和补贴

④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分

⑤检查辞退福利

⑥检查非货币性福利

⑦检查以现金与职工结算的股份支付

⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项

⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

5.营业成本审计

（1）营业成本的审计目标

（2）营业成本——主营业务成本的实质性审计程序

（3）营业成本——其他业务成本的实质性程序

6.其他相关账户的审计

（1）材料采购或在途物资的实质性程序

（2）原材料的实质性程序

（3）材料成本差异的实质性程序

（4）库存商品的实质性程序

（5）发出商品的实质性程序

（6）商品进销差价的实质性程序

（7）委托加工物资的实质性程序

（8）周转材料的实质性程序

（9）存货跌价准备的实质性程序

（十六）筹资与投资循环审计

1.筹资与投资循环的特性

（1）凭证与会计记录

①筹资活动的凭证和会计记录

②投资活动的凭证和会计记录

（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动

①筹资所涉及的主要业务活动

②投资所涉及的主要业务活动

2.控制测试与交易的实质性程序

（1）概述

（2）内部控制和控制测试

①筹资活动的内部控制和控制测试

②投资活动的内部控制和控制测试

3. 借款相关项目审计

（1）短期借款审计

①短期借款的审计目标

②短期借款的实质性程序

（2）长期借款审计

①长期借款的审计目标

②长期借款的实质性程序

（3）应付债券的审计

①应付债券的审计目标

②应付债券的实质性程序

（4）财务费用的审计

①财务费用的审计目标

②财务费用的实质性程序

4.所有者权益相关项目审计

（1）实收资本（股本）审计

①实收资本（股本）的审计目标

②实收资本（股本）的实质性程序

（2）资本公积审计

①资本公积的审计目标

②资本公积的实质性程序

（3）盈余公积审计

①盈余公积的审计目标

②盈余公积的实质性程序

（4）未分配利润审计

①未分配利润的审计目标

②未分配利润的实质性程序

（5）应付股利审计

①应付股利的审计目标

②应付股利的实质性程序

5.投资相关项目审计

（1）交易性金融资产审计

①交易性金融资产的审计目标

②交易性金融资产的实质性程序

（2）可供出售金融资产审计

①可供出售金融资产的审计目标

②可供出售金融资产的实质性程序

（3）持有至到期投资审计

①持有至到期投资的审计目标

②持有至到期投资的实质性程序

（4）长期股权投资审计

①长期股权投资的审计目标

②长期股权投资的实质性程序

（5）投资性房地产审计

①投资性房地产的审计目标

②投资性房地产的实质性程序

（6）应收利息审计

①应收利息的审计目标

②应收利息的实质性程序

（7）投资收益审计

①投资收益的审计目标

②投资收益的实质性程序

（8）应收股利审计

①应收股利的审计目标

②应收股利的实质性程序

（9）交易性金融负债审计

①交易性金融负债的审计目标

②交易性金融负债的实质性程序

6.其他相关项目审计

（1）其他应收款审计

①其他应收款的审计目标

②其他应收款的实质性程序

（2）其他应付款审计

①其他应付款的审计目标

②其他应付款的实质性程序

（3）长期应付款的审计

①长期应付款的审计目标

②长期应付款的实质性程序

（4）预计负债审计

①预计负债的审计目标

②预计负债的实质性程序

（5）所得税费用审计

①所得税费用的审计目标

②所得税费用的实质性程序

（6）递延所得税资产审计

①递延所得税资产的审计目标

②递延所得税资产的实质性程序

（7）递延所得税负债审计

①递延所得税负债的审计目标

②递延所得税负债的实质性程序

（8）资产减值损失审计

①资产减值损失的审计目标

②资产减值损失的实质性程序

（9）公允价值变动收益审计

①公允价值变动收益的审计目标

②公允价值变动收益的实质性程序

（10）营业外收入审计

①营业外收入的审计目标

②营业外收入的实质性程序

（11）营业外支出审计

①营业外支出的审计目标

②营业外支出的实质性程序

（十七）货币资金审计

1.货币资金与交易循环

（1）货币资金与交易循环

（2）凭证和会计记录

（3）控制测试

①货币资金内部控制概述

②货币资金内部控制的测试

2.库存现金审计

（1）审计目标

（2）库存现金内部控制的测试

①库存现金内部控制概述

②库存现金内部控制的测试

（3）库存现金的实质性程序

3.银行存款审计

（1）审计目标

（2）银行存款内部控制的测试

①银行存款内部控制概述

②银行存款的控制测试

（3）银行存款的实质性程序

4.其他货币资金审计

（1）审计目标

（2）其他货币资金的控制测试

（3）其他货币资金的实质性程序

（十八）完成审计工作

1.期初余额

（1）期初余额的含义

（2）期初余额的审计目标

①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。

②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。

③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。

（3）期初余额的审计程序

①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性

②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序

③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序

④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险

⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度

（4）期初余额审计对审计报告的影响

①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

②期初余额存在重大错报对审计报告的影响

③会计政策变更对审计报告的影响

④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

2.期后事项

（1）期后事项的种类

①资产负债表日后调整事项

②资产负债表日后非调整事项

（2）截至审计报告日发生的期后事项

①主动识别第一时段期后事项

②用以识别期后事项的审计程序

③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑

（3）截至财务报表报出日前发现的事实

①被动识别第二时段期后事项

②知悉第二时段期后事项时的考虑

（4）财务报表报出日后发现的事实

①没有义务识别第三时段的期后事项

②知悉第三时段期后事项时的考虑

3.或有事项审计

（1）或有事项的含义

（2）或有事项的审计

（3）获取律师声明书

4.持续经营审计

（1）管理层的责任和注册会计师的责任

①管理层的责任

②注册会计师的责任

（2）计划审计工作与实施风险评估程序

①财务方面

②经营方面

③其他方面

（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估

①管理层评估涵盖的期间

②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

（4）超出管理层评估期间的事项或情况

（5）进一步审计程序

①复核管理层提出的应对计划

②实施相关审计程序

③取得管理层声明

（6）审计结论与报告

①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的

②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制

③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表

④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月

5. 现金流量表审计

6.获取管理层声明

（1）管理层对财务报表责任的认可

（2）将管理层声明作为审计证据

①将管理层声明作为审计证据的特定情形

②收集审计证据以支持管理层声明

③管理层声明不能替代其他审计证据

④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理

（3）对管理层声明的记录

①总体要求

②主要内容

③签署日期

④签署人

（4）管理层拒绝提供声明时的措施

7.终结审计与审计报告

（1）编制审计差异调整表和试算平衡表

①编制审计差异调整表

②编制试算平衡表

（2）对财务报表总体合理性实施分析程序

（3）评价审计结果

①对重要性和审计风险进行最终的评价

②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告

（4）与治理层沟通

①沟通目的

②沟通内容

（5）完成质量控制复核

①项目组内部复核

②独立的项目质量控制复核

（十九）审计报告

1.审计报告概述

（1）审计报告的含义

（2）审计报告的作用

①鉴证作用

②保护作用

③证明作用

2.审计意见的形成和审计报告的类型

（1）审计意见的形成

（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容

（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容

（4）审计报告的类型

3.审计报告的基本内容

（1）审计报告的要素

（2）标题

（3）收件人

（4）引言段

（5）管理层对财务报表的责任段

（6）注册会计师的责任段

（7）审计意见段

①审计意见段的内容

②无保留意见的审计报告

③标准审计报告

（8）注册会计师的签名和盖章

（9）会计师事务所的名称、地址及盖章

（10）报告日期

4.非标准审计报告

（1）审计报告的强调事项段

①强调事项段的含义

②增加强调事项段的情形

（2）非无保留意见的审计报告

①影响发表非无保留意见的情形

②保留意见的审计报告

③否定意见的审计报告

④无法表示意见的审计报告

⑤审计报告的说明段

（3）对确定审计报告类型的进一步讨论

①错报金额与重要性水平的比较

②错报的性质

(4)非标准审计报告的格式

①带强调事项段的无保留意见的审计报告

②保留意见的审计报告

③否定意见的审计报告

④无法表示意见的审计报告

5.比较数据

（1）比较数据的含义

①比较数据是本期财务报表的组成部分

②比较数据包括上期对应数和相关披露

③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

（2）注册会计师的责任

①比较数据的审计目标

②针对比较数据实施的审计程序的范围

③应当评价的事项

④首次接受委托时对比较数据的审计要求

⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求

（3）报告

①报告的总体要求

②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理

③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理