第二部分 审计科目

一、基本要求

审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。

为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握：

1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等；

2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；

3.审计的流程，包括风险评估和应对等；

4.审计抽样原理和方法；

5.各业务循环的控制测试和实质性程序；

6.审计结果的报告和沟通；

7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。

二、知识要求

（一）注册会计师审计概论

1.注册会计师审计的起源与发展

（1）西方注册会计师审计的起源与发展

①注册会计师审计的起源

②注册会计师审计的形成

③注册会计师审计的发展

④注册会计师审计发展历程的启示

（2）中国注册会计师审计的演进与发展

①中国注册会计师审计的演进

②中国注册会计师审计的发展

2.注册会计师审计的基本概念

（1）审计的概念

（2）审计的类别

①财务报表审计

②经营审计

③合规性审计

（3）审计方法

①账项基础审计

②制度基础审计

③风险导向审计

3.注册会计师审计与其他审计的关系

（1）审计监督体系

（2）注册会计师审计与政府审计的关系

（3）注册会计师审计与内部审计的关系

（二）注册会计师管理

1.注册会计师考试与注册登记

（1）报考条件

（2）考试组织

（3）考试科目和成绩认定

（4）注册登记

2.注册会计师业务范围

（1）审计业务

①审查企业财务报表，出具审计报告

②验证企业资本，出具验资报告

③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。

④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

（2）审阅业务

（3）其他鉴证业务

（4）相关服务

①对财务信息执行商定程序

②代编财务信息

③税务服务

④管理咨询

⑤会计服务

3.会计师事务所的组织形式

（1）独资会计师事务所

（2）普通合伙会计师事务所

（3）有限责任会计师事务所

（4）有限责任合伙会计师事务所

4.注册会计师协会

（1）中国注册会计师协会的职责

（2）中国注册会计师协会会员

①会员种类

②个人会员的权利

③个人会员的义务

（3）协会权力机构和常设执行机构

①会员代表大会

②理事会与常务理事会

③常设执行机构

④专门委员会与专业委员会

（4）地方注册会计师协会

（三）注册会计师职业道德规范

1.注册会计师职业道德规范概述

（1）职业道德规范的含义

（2）注册会计师职业道德规范

①国际会计师联合会职业道德规范

②美国注册会计师协会职业道德规范

③中国注册会计师职业道德规范

2.注册会计师职业道德基本原则

（1）独立、客观、公正

①独立

②客观

③公正

（2）专业胜任能力和应有的关注

①专业胜任能力

②应有的关注

（3）保密

（4）职业行为

①对社会公众的责任

②对客户的责任

③对同行的责任

④其他责任

（5）技术准则

3.独立性

（1）独立性的含义

（2）威胁独立性的情形

①经济利益

②自我评价

③关联关系

④外界压力

（3）防范措施

①职业、法律或规章产生的防范措施

②鉴证客户内部的防范措施

③会计师事务所防范措施

（4）业务期间

（5）特定情况下对独立性原则的运用

①经济利益

②贷款和担保

③与鉴证客户存在密切的经营关系

④家庭和个人关系

⑤与鉴证客户发生雇佣关系

⑥最近曾在鉴证客户中工作

⑦作为鉴证客户的经理或董事

⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系

⑨向鉴证客户提供非鉴证业务

4.专业胜任能力

（1）专业胜任能力的两个阶段

（2）利用其他专家的工作

5.保密

（1）保密义务

（2）保密义务的豁免

6.收费与佣金

（1）规范收费与佣金的作用

（2）收费

①收费考虑的因素

②或有收费

（3）佣金

7.与执行鉴证业务不相容的工作

8.接任前任注册会计师的审计业务

（1）前后任注册会计师的含义

（2）客户更换会计师事务所的原因

（3）接受委托前的沟通

（4）接受委托后的沟通

①查阅前任注册会计师工作底稿的前提

②查阅相关工作底稿及其内容

9.广告、业务招揽和宣传

（1） 广告、业务招揽和宣传的含义

（2）广告

（3）业务招揽

（4）宣传

①委托和奖励

②寻求业务合作

③名录

④书籍、文章、演讲、广播和电视

⑤培训课程、研讨会

⑥含有技术信息的手册和文件

⑦员工招聘

⑧手册和会计师事务所简介

⑨信纸和名片

（四）注册会计师执业准则

1.注册会计师执业准则建设情况

（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段

（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性

（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施

①会计审计准则国际趋同的基本原则

②会计审计准则国际趋同的具体措施

（4）注册会计师执业准则趋同的成果

①注册会计师执业准则体系框架

②注册会计师执业准则体系的特点

2.中国注册会计师鉴证业务基本准则

（1）鉴证业务的定义、要素和目标

①鉴证业务的定义

②业务要素

③基于责任方认定的业务和直接报告业务

④鉴证业务的目标

（2）业务承接

①承接鉴证业务的条件

②标准不适当时的处理方式

③已承接鉴证业务的变更

（3）鉴证业务的三方关系

①三方关系概述

②注册会计师

③责任方

④预期使用者

（4）鉴证对象

①鉴证对象与鉴证对象信息的形式

②鉴证对象特征

③适当的鉴证对象应当具备的条件

（5）标准

①标准的定义

②标准的类型

③适当的标准应当具备的特征

④评价标准的适当性

⑤预期使用者获取标准的方式

（6）证据

①总体要求

②职业怀疑态度

③证据的充分性和适当性

④重要性

⑤鉴证业务风险

⑥证据收集程序的性质、时间和范围

⑦可获取证据的数量和质量

⑧记录

（7）鉴证报告

①出具鉴证报告的总体要求

②鉴证结论的两种表述形式

③提出鉴证结论的积极方式和消极方式

④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况

⑤注册会计师姓名的使用

3.会计师事务所业务质量控制准则

（1）质量控制制度的目的和要素

①质量控制制度的目的

②质量控制制度的要素

（2）对业务质量承担的领导责任

①对主任会计师的总体要求

②行动示范和信息传达

③树立质量至上的意识

④委派质量控制制度运作人员

（3）职业道德规范

①遵守职业道德规范的总体要求

②遵守职业道德规范的具体措施

③满足独立性要求

（4）客户关系和具体业务的接受与保持

①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求

②考虑客户的诚信情况

③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

④考虑能否遵守职业道德规范

⑤考虑其他事项的影响

（5）人力资源

①人力资源管理的总体要求

②人力资源管理的要素

③招聘

④人员素质、专业胜任能力和职业发展

⑤业绩评价、薪酬和晋升

⑥项目组的委派

（6）业务执行

①指导、监督与复核

②咨询

③意见分歧

④项目质量控制复核

（7）业务工作底稿

①业务工作底稿的归档要求

②业务工作底稿的管理要求

③业务工作底稿的保密

④业务工作底稿的完整性、使用与检索

⑤业务工作底稿的保存期限

⑥业务工作底稿的所有权

（8）监控

①监控的总体要求

②监控人员

③监控内容

④实施检查

⑤监控结果的处理

⑥监控的记录

⑦投诉和指控的处理

（9）记录

①质量控制记录的总体要求

②质量控制记录的方式和内容

③质量控制记录的保存期限

（五）注册会计师的法律责任

1.注册会计师法律责任概述

（1）注册会计师法律责任的表现形式

①诉讼爆炸

②保险危机

（2）注册会计师法律责任的成因

（3）经营失败、审计失败和审计风险

（4）对注册会计师责任的认定

①违约

②过失

③欺诈

④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定

（5）注册会计师承担法律责任的种类

2.国外注册会计师的法律责任

（1）注册会计师对于委托单位的责任

（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任

①注册会计师对于受益第三者的责任

②注册会计师对于其他第三者的责任

（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任

①1933年《证券法》

②1934年《证券交易法》

③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》

④《贪污欺诈损害组织法案》

⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》

3.中国注册会计师的法律责任

（1）相关法律规定

①民事责任

②行政责任和刑事责任

（2）相关司法解释

①《司法解释》的特点

②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定

③关于诉讼当事人的列置的规定

④关于归责原则和举证分配的规定

⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定

⑥关于过失责任和过失指引的规定

⑦关于抗辩事由的规定

⑧关于减责事由的规定

⑨关于无效的免责条款的规定

⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定

11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定

12关于禁止擅自追加被执行人的规定

4.注册会计师如何避免法律诉讼

（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

①增强执业独立性

②保持职业谨慎

③强化执业监督

（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施

①严格遵循职业道德和专业标准的要求

②建立、健全会计师事务所质量控制制度

③与委托人签订业务约定书

④审慎选择被审计单位

⑤深入了解被审计单位的业务

⑥提取风险基金或购买责任保险

⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

（六）审计目标

1. 财务报表审计的总目标

（1）审计总目标的演变

（2）我国财务报表审计的总目标

2．财务报表审计的责任划分

(1) 被审计单位管理层和治理层的责任

(2) 注册会计师的责任

①遵守职业道德规范

②遵守质量控制准则

③遵守审计准则

④合理运用职业判断

⑤保持职业怀疑态度

（3）两种责任不能相互取代

3.财务报表循环

（1）财务报表审计的循环法

（2）循环的划分及其相互关系

4.确定具体审计目标

（1）被审计单位管理层的认定

①与各类交易和事项相关的认定

②与期末账户余额相关的认定

③与列报相关的认定

（2）具体审计目标

①与各类交易和事项相关的审计目标

②与期末账户余额相关的审计目标

③与列报相关的审计目标

5.审计过程与审计目标的实现

（1）接受业务委托

（2）计划审计工作

（3）实施风险评估程序

（4）实施控制测试和和实质性程序

（5）完成审计工作和编制审计报告

（七）审计证据与审计工作底稿

1.审计证据

（1）审计证据的含义

（2）审计证据的充分性和适当性

①审计证据的充分性

②审计证据的适当性

（3）获取审计证据的审计程序

① 检查记录或文件

②检查有形资产

③观察

④询问

⑤函证

⑥重新计算

⑦重新执行

⑧分析程序

（4）分析程序

①分析程序的目的

②用作风险评估程序

③用作实质性程序

④用于总体复核

2.审计工作底稿

（1）审计工作底稿的含义和编制目的

①审计工作底稿的含义

②编制审计工作底稿的目的

（2）审计工作底稿的内容

（3）编制审计工作底稿的总体要求

（4）审计工作底稿的格式、要素和范围

①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

②审计工作底稿的要素

③审计过程记录

④审计结论

⑤审计标识及其说明

⑥索引号及编号

⑦编制人员和复核人员及日期

（5）审计工作底稿的归档

①审计工作底稿归档工作的性质

②审计工作底稿归档的期限

③审计工作底稿归档后的变动

④审计工作底稿的保存期限

（八）计划审计工作

1. 初步业务活动

（1）审计业务约定书的定义和作用

（2）签订审计业务约定书之前应做的工作

①明确审计业务的性质和范围

②初步了解被审计单位的基本情况

③会计师事务所评价专业胜任能力

④商定审计收费

⑤明确被审计单位应协助的工作

（3）审计业务约定书的内容

①审计业务约定书的基本内容

②审计业务约定书的特殊考虑

2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

①审计范围

②报告目标、时间安排及所需沟通

③审计方向

（2）具体审计计划

①总体审计策略和具体审计计划之间的关系

②具体审计计划包括的内容

（3）审计过程中对计划的更改

（4）指导、监督与复核

（5）对计划审计工作的记录

①记录的内容

②记录的形式和范围

（6）与管理层和治理层的沟通

3.审计重要性

（1）重要性的含义

（2）重要性与审计风险的关系

（3）计划审计工作时对重要性的评估