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| 2008年注册会计师《会计》模拟试题及答案六（6） |
| 中国注册会计师考试网 2008-3-24 10:17:47 阅读次数：次 |
借：主营业务收入 100
贷：主营业务成本 95
主营业务税金及附加 5
借：主营业务成本 11.1
贷：存货 11.1
借：存货跌价准备 6
贷：管理费用 6
C．内部应收、应付账款的抵销分录：
借：应付账款 280.8
贷：应收账款 280.8
借：坏账准备 23.4
贷：年初未分配利润 23.4
借：坏账准备 4.68
贷：管理费用 4.68
3．合并报表有关项目修正的解析
（1）合并报表“应收账款”项的调整=-280.8（内部应收账款的调减数）+28.08（内部应收账款的坏账准备调整数）=-252.72
（2）合并报表“存货”项的调整=-11.1（内部存货交易的调减数）+6（内部存货交易调整）=-5.1
（3）合并报表“递延税款借项”的调整数=0
（4）合并报表“累计折旧”项的调整数=0
（5）合并报表“主营业务收入”项的调整=-100（存货内部交易的抵销数）
（6）合并报表“主营业务成本”项的调整=-6（存货内部交易的抵销数）-95（存货内部交易的抵销数）+11.1（存货内部交易的抵销数）=-89.9
（7）合并报表“主营业务税金及附加”项的调整=-5（存货内部交易的抵销数）
（8）合并报表“管理费用”项的调整=-6（存货内部交易的抵销数）-4.68（内部应收账款抵销数）-1.5（固定资产内部交易的抵销数）=-12.18
（9）合并报表“营业外支出”项的调整=-15（固定资产内部交易的抵销数）+4.5（固定资产内部交易的抵销数）+1.5（固定资产内部交易的抵销数）=-9 |
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