五、简答题:

57、 某县城一建材企业（A企业）为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2002年注册资金增加到3000万元，当年经营如下：
（1）拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆；
（2）启用新账本8本，包括日记账、明细账、总账；
（3）签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万元，现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元；
（4）该公司将部分工程作业转包给另一家企业（B企业），转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括B企业自产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万；
（5）当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注用水泥100万元，发票注明进项税17万元；
要求计算：（小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。）
（1）A公司应纳的车船使用税；
（2）应纳的印花税以及缴纳方式；
（3）应纳城建税、教育费附加；
（4）A公司应代扣代缴的税金。

标准答案：本题涉及车船使用税、印花税、增值税、营业税、城建税、教育费附加。
（1）A公司应缴车船使用税
4×180+8×5×40+5×5×40×70%=720+1600+700=3020元
（2）A公司应缴印花税
记载资金的帐簿对新增注册资本贴花，其他帐簿按件贴花5元。
资金帐簿应交纳印花税（3000-2000）×0.5‰=5000元，因金额大，采用缴款书方式汇贴缴纳；
其他帐簿7×5=35元
总承包合同贴花3000×0.3‰=9000元,采用缴款书方式汇贴
分包合同贴花1000×0.3‰=3000元
共缴纳印花税5000+35+9000+3000=17035元；应买35元印花税票，还有17000元印花税通过银行缴款书汇贴划转。
（3）A公司增值税
销项1000/（1+17%）×17%=1,452,991.45元
可抵扣进项85万元
应缴增值税=1,452,991.45-850,000=602,991.45元
为实施营业税劳务的购进水泥不得抵扣进项税.
（4）A公司施工劳务营业税
按扣除玻璃幕墙和分包款后的余额计算A公司营业税
（3000-1000-1000）×3%=300,000元
（5）A公司城建税和教育费附加
城建税=(602991.45+300000) ×5%=45,149.57元
教育费附加=(602991.45+300000) ×3%=27,089.74元
（6）代扣B公司营业税
因B公司有施工资质且是增值税一般纳税人销售部分自产铝合金产品，故按扣除合同注明的铝合金产品后的余额扣缴营业税：
500×3%=150000元
（7）代扣B公司城建税和教育费附加
城建税=150000×5%=7500元
教育费附加=150000 ×3%=4500元  
 
本题分数： 8.93 分  
 
解　　析：