54、 刘某是一位作家，本年发生以下收入：

（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。

（2）3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共4周，每次2小时，每小时酬金600元。

（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元

（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元（外汇牌价8.3）

（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20％，已缴纳了营业税和房产税（城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费1000元。
根据以上资料，刘某在3~8月应如何缴纳个人所得税：

标准答案：(1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：
80000×（1-20％）×20%×（1-30％）＝8960元
（2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：
10000×（1-20％）×20%＝1600元
（3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
600×2×4×（1-20％）×20％＝768元
（4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
30000×（1-20％）×30％-2000=5200元
（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：
2000×8.3×（1-20％）×20％＝2656（元）
应在国内补交：2656－200×8.3＝996（元）
（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费（不超过800元，超过的200元可在下月抵扣），自行申报纳税：
7月租金应纳税=[2000×（1-3％-4%）-800] ×10％＝106元
8月租金应纳税=[2000×（1-3％-4%）-800-800] ×10％＝26元

本题分数： 4.50 分

解　　析：

五、简答题:

55、 某市一商厦2005年2月发生如下业务：

（1）进口染发水一批，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；

（2）进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；

（3）与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；

（4）与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；

（5）批发部分进口染发水，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；

（6）境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；

（7）为百姓修理手表，收取维修费4446元。

要求按顺序计算：（染发水关税率12.5%，消费税率8%；卷烟关税率25%）

（1）当月该公司进口环节应缴纳的关税；

（2）当月该公司进口环节缴纳的消费税；

（3）当月该公司进口环节缴纳的增值税；

（4）当月该公司增值税可抵扣的进项税；

（5）当月该公司增值税的销项税；

（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税；

（7）当月该公司应缴纳的营业税；

（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加。 
 
标准答案：（1）染发水完税价格=（100000+2000+6000）=108000元
进口染发水的关税=108000×12.5%=13500元
进口卷烟完税价格=（70000+3000+2000）=75000元
进口卷烟的关税=75000×25%=18750元
当月该公司进口环节应缴纳的关税=13500+18750=32250元
（2）染发水进口消费税=（108000+13500）÷（1-8%）×8%
=132065.22×8%=10565.22元
卷烟进口消费税先计算适用税率：
（75000+18750+150×10箱）÷（1-30%）÷（10标准箱×250标准条/箱）
=54.43元/条 ＞50元/条
使用45%比例税率
卷烟进口消费税=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×45%+150×10箱
=77931.82+1500=79431.82元
当月该公司进口环节缴纳的消费税= 10565.22+79431.82=89997.04元
（3）染发水进口增值税=（108000+13500）÷（1-8%）×17%
=132065.22×17%=22451.09元
卷烟进口增值税=（75000+18750+150×10箱）÷（1-45%）×17%=29440.91元
当月该公司进口环节缴纳的增值税=22451.09+29440.91=51892元
（4）当月该公司可抵扣的增值税进项税
=51892+3400+4250-8190÷（1+17%）×17%+13600=71952元
（5）当月该公司增值税的销项税=[31590÷（1+17%）+29250÷（1+17%）+200000+456300÷（1+17%）+4446÷（1+17%）] ×17%=（27000+25000+200000+390000+3800）×17%
=645800×17%=109786元
（6）当月该公司经营环节缴纳的增值税109786-71952=37834元
（7）当月该公司应缴纳的营业税=进场费30000×5%=1500元
（8）该公司当月应纳的城建税和教育费附加=（37834+1500）×（7%+3%）=3933.4元
应纳的城建税=（37834+1500）×7%=2753.38元
应纳的教育费附加=（37834+1500）×3%=1180.02元

本题分数： 9.01 分

解　　析：