四、计算题:

51、 1．某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务

（1） 进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；

（2） 购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；

（3） 购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；

（4） 内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；

（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。

要求计算：

（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；

（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；

（3）当期应缴纳的消费税；

（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加。

标准答案：①进口环节关税=（20000+2000+1000）×(1+3‰)×5%=1153.45元
内陆运费不包括在关税完税价格之中
进口环节增值税=（20000+2000+1000）×(1+3‰) ×（1+5%）×17%=4117.82元
小规模纳税人进口货物不能使用征收率
②当期应向税务机关缴纳的增值税
=（80000+1000）÷（1+6%）×6%-9800÷（1+17%）×17%
=4584.91-1423.93=3160.98元
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策
税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税
③当期应缴纳的消费税=（80000+1000）÷（1+6%）×30%=22924.53元
生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策
④当期应缴纳的城建税=（3160.98+22924.53）×5%=1304.28元
⑤当期应缴纳的教育费附加=（3160.98+22924.53）×3%=782.57元 
 
本题分数： 4.50 分  
 
解　　析：

52、 某生产专用设备的外商投资企业是增值税 一般纳税人 ，2006年 6月发生下列 业务 ：
（1） 进口生产设备一台， 货值折合人民币200000元 ，支付买方佣金 10000元，支付设备海运费8000元，支付口岸至企业内陆运费2000元，境内安装费3000元 ；（关税率7%）
（2）2004年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期6年，企业将其销售 。原完税价格80000人民币，销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%，现行关税税率28% ；
（3）外购材料一批用于生产，专用发票注明价款6000元，增值税1020元；
（4）用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价150000元，互开了增值税发票；
（5）自产设备一台因保管不善毁损，生产成本120000元，外购比例60%；
假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：
（1）该企业当期向海关缴纳的关税；
（2）该企业当期被海关征收的消费税；
（3）该企业当期被海关征收的增值税；
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税 。 
 
标准答案：（1）该企业当期向海关缴纳的关税；
=（200000+8000）×7%+80000×（1-24/72）×28%=14560+14933.33=29493.33元
（2）该企业当期被海关征收的消费税；
= [80000×（1-24/72）+14933.33]/（1-5%）×5%=3592.98元
（3）该企业当期被海关征收的增值税；
=[200000+8000+14560+80000×（1-24/72）+14933.33+3592.98] ×17%
=294419.64×17%=50051.33元
（4）该企业当期向税务机关缴纳的增值税 。
=150000/（1+17%）×17%-1020-150000/（1+13%）×13%+120000×60%×17%
=21794.87-18276.64+12240=15758.23元
 
本题分数： 4.50 分  
 
解　　析：

53、 某位于开放地区的生产性外商投资企业1998年成立，注册资本2000万人民币，纳税申报各年所得如下：

会计师事务所审计其2004年账务，看到如下资料：
（1）2004年境内所得35万，境外分回税后所得18万，已在境外缴纳所得税4万元
（2）8月接受捐赠设备一台，市价200万元，企业支付安装费10万元，10月安装完毕交付使用，企业未做账务处理；
（3）境内所得中，特区联营企业分回税后利润10万元
（4）支付外国投资人注册资本利息20万元，记入财务费用

要求按顺序计算：
（1）应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税；
（2）受赠设备如何进行账务和税务处理
（3）境内应纳税所得额的调整数
（4）企业当期境内经营应纳的所得税
 
标准答案：(1) 境内投资收益不计算补税；境外投资收益应计算补税。
（18+4）×33%-4=7.26-4=3.26万元
（2）200+10=210万元计入固定资产价值
11、12月应提取折旧=210×（1-10%）÷（10×12）×2个月=3.15万元
受赠价值200万位应税所得，扣除所得税后计入资本公积=200×（1-24%）=152万元印花税=152×0.5‰=0.076万元
（3）境内应税所得调整数=35-10+200-3.15-0.076+20=241.77万元
（4）应纳所得税=241.77×24%=58.02万元

本题分数： 4.50 分

解　　析：