54、 某股份企业2005年2月发生下列业务:
（1）支付外聘业务员张某推销报酬4000元，并为其购买25000元股票作为推销业绩奖励；
（2）为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支200000元；
（3）支付职工李某提前3年内退一次性工资18000元，并保证之后每月支付其内退工资900元（此标准为该职工正常工作时的月工资标准），至其达到法定退休年龄时止。
（4）支付职工王某不符合退职条件的退职补偿18000元，该职工原月收入1200元。之后该职工不再属于企业的成员。
要求计算：
（1）应扣缴外聘业务员张某的个人所得税
（2）应扣缴投资人陈某的个人所得税
（3）应扣缴李某的个人所得税
（4）应扣缴王某的个人所得税 
 
标准答案：（1）应扣缴张某个人所得税=（4000+25000）×（1-20%）×30%-2000=4960元
（2）应扣缴投资人陈某的个人所得税=200000×20%=40000元
（3）职工李某内退当月个人所得税的计算：
确定适用税率：18000/36个月+900-800=600；
适用10%的税率，速算扣除数25；
当月个人所得税=（18000+900-800）×10%-25=1785元
由支付单位扣缴
李某职工内退至达法定退休年龄间的个人所得税的计算
内退工资仍应缴税，由支付单位扣缴，每月扣税：
（900-800）×5%=5元
（4）职工王某退职补偿的个人所得税计算
18000/1200＞6个月，按6个月划分计税：
确定平均适用税率：（18000/6个月-800）=2200元
适用15%的税率，速算扣除数125；
当月个人所得税=（2200×15%-125）×6个月=1230元
由支付单位扣缴
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：

五、简答题:
55、 县城的机械制造公司2004年交纳各项税收230万元。所得税申报表上列明销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本5000万元，期间费用2800万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额= 0。税务机关在检查中发现如下问题：
（1）当年3月企业受赠生产机器设备1台当月使用，相关合同单证证明其市场价30万元，该企业将该捐赠挂在往来款上，并对设备在当年提取折旧3万元；
（2）为最大股东的正在上大学的儿子购买小轿车一辆，价款8万元，当年提取折旧1.52万元；未计算相关的个人所得税。
（3）该企业将销售产品取得的现金20万元不记收入，用于职工旅游支出。税务机关检查时，企业拖延、回绝，并试图转移部分证据；
（4）将应在上年摊销但遗漏的无形资产摊销8万元放在本年摊销；
（5）该企业当年投资股息收益10万元，投资转让损失20万元，影响了经营所得；
要求：分析企业行为对税收的影响，并说明税务机关应采取的措施。 
 
标准答案：（1）受赠设备金额30万元应在当年计入企业计税所得并计算增加资本公积印花税
资本公积印花税=30万元×（1-33%）×0.5‰=0.01万元
（2）折旧
在当年应提折旧=30×（1-5%）÷（10年×12个月）×当年9个月=2.14万元
多提折旧=3-2.14=0.86万元
（3）为投资人家属购买的小轿车的行为，应调整影响所得的折旧1.52万元
（4）销售收入应缴纳增值税20÷（1+17%）×17%=2.91万元
应缴纳城建税=2.91×5%=0.15万元
应缴纳教育费附加=2.91×3%=0.09万元
隐瞒销售额少计所得=20-2.91-0.15-0.09=16.85万元
（5）上年应摊未摊费用多摊本年无形资产8万元
（6）当年多列投资损失=20-10=10万元
（7）企业少报应纳税所得额=30-0.01+0.86+1.52+16.85+8+10=67.22万元
少缴企业所得税=67.22×33%=22.18万元
（8）企业构成偷税，并拒绝税务机关检查。
偷税额=2.91+0.15+0.01+22.18=25.25万元
偷税比例=25.25÷（230+25.25）＜10%，不构成犯罪。
由税务机关对其进行50%以上5倍以下罚款，并针对其不配合税务机关检查的行为可处1万元以下的罚款。
（9）企业为投资人家属买车和组织职工旅游支出都未计算相关的个人所得税，税务机关应追缴相应税款，并对该企业不履行代扣代缴义务的行为处以50%以上、3倍以下的罚款。 
 
本题分数： 10.00 分  
 
解　　析：