四、计算题:

51、 某服装厂位于市区6月发生下列业务：
（1）购入A面料，取得增值税发票价款50000元，税额8500元，支付采购运费500元；
（2） 进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元。支付自己的采购代理人佣金1000元。进口海运费和保险费3000元。关税率5%；
（3）用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元/件（含税），当月末收到商厦代销清单，售出100件。商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20%的销售手续费，用100件送给协作单位作为礼品；
（4）用A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购比例60%，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，将其中100件发给本厂职工作为福利。30件因保管不善毁损。
（上述发票均经过认证）
要求：
（1）该企业进口环节交纳的各项税额
（2）该企业当期可从销项税中抵扣的全部进项税
（3）该企业当期内销销项税
（4）该企业应向税务机关交纳的增值税
（5）该企业应纳城建税和教育费附加 
 
标准答案：1）该企业进口环节交纳的各项税额
关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36000元
应纳进口关税=36000×5%=1800元
应纳进口增值税=（36000+1800）×17%=6426元
（2）该企业可从销项税中抵扣的全部进项税=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655元
（3）该企业当期内销销项税=150×（100+100）÷（1+17%）×17%（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97元
（4）该企业应向税务机关交纳的增值税=19658.97-14655=5003.97元
（5）该企业应纳城建税和教育费附加
城建税=5003.97×7%=350.28元
教育费附加=5003.97×3%=150.12元 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：

52、 某酒厂生产粮食白酒，6月发生下列业务：
（1）购入白酒包装瓶一批，价款50000元，增值税8500元，发生运费2000元，验收后入库时，因摆放不当，毁损10%
（2） 收购大麦，收购凭证注明收购价款100000元，支付运费1000元，80%用于自酿低度白酒，另配库存材料2000元，生产低度白酒50000公斤，捐赠给内蒙地震灾区。
（3） 3个月前收购入库的糯米因保管不善腐烂，材料帐面记录该批糯米成本17400元，采购运输成本279元
（4）将自产中度白酒30000公斤销售，发票记录含税销售额120000元，另收取包装物押金20000元；当期到期包装物押金10000元；
（粮食白酒成本利润率10%）要求计算：
（1）该企业当期可从销项税中抵扣的增值税进项税
（2）该企业当期增值税销项税
（3）该企业当期应纳增值税
（4）该企业当期应纳消费税 
 
标准答案：（1）该企业当期可从销项税中抵扣的增值税进项税=（8500+2000×7%）×（1-10%）+100000×13%+1000×7%-[17400÷（1-13%）×13%+279÷（1-7%）×7%]= 7776+13000+70-[2600+21]= 18225元
（2）该企业当期增值税销项税
自酿低度白酒组价=[100000×（1-13%）×80%+1000×（1-7%）×80%+2000] ×（1+10%）÷（1-25%）=106104.53元
当期增值税销项税=（120000+20000）÷（1+17%）×17%+106104.53×17%=20341.88+18037.77=38379.65元
（3）该企业当期应纳增值税=38379.65-18225=20154.65元
（4）该企业当期应纳消费税=30000×2×0.5+（120000+20000）÷（1+17%）×25%+50000×2×0.5+106104.53×25%=30000+29914.53+50000+26526.13=136440.66元
粮食白酒包装物押金于发出时记入销售额计算增值税和消费税。 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：

53、 A公司是一家盈利企业，2005年1月发生下列业务：
（1） 启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共12本；
（2） 接受现金捐赠50000元；
（3） 受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款100000元，增值税17000元，A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区；
（4） 与B企业签订以货易货合同，用30万货物和10万人民币换入B企业40万元货物；
（5） 租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共50000元，租金400元；
（6） 向银行签订流动资金借款合同，最高限额40万元，当月实际履行20万元；
（7） 与C企业签订加工合同，合同注明由A公司负责购入主要材料100000元并收取加工费4000元（均含增值税），交货时C公司向A企业收取上述款项；
（8） 与D企业签订加工合同，合同注明由D企业购入提供主要材料120000元，A公司收取加工费5000元，代垫辅料1000元（均不含增值税）；
要求：计算A公司应纳印花税。 
 
标准答案：（1）其他账簿印花税=11×5=55元
（2）记载资金的账册印花税=50000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰=111890×0.5‰=55.95元
（3）以货易货合同印花税=（30万元+40万元）×0.3‰=210元
（4）租赁合同印花税=400×1‰=0.4＜1，按1元贴花
（5）流动资金借款合同按限额贴花=40万×0.05‰=20元
（6）与C企业加工合同印花税=100000×0.3‰+4000×0.5‰=32元
与D企业加工合同印花税=（5000+1000）×0.5‰=3元 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：