五、简答题:
55、 市区某商厦是增值税一般纳税人，其6月发生下列业务
（1）收取某服装厂20000元进店宣传费。为该厂商品在店内显著位置做6个月的宣传，当月该厂产品在商厦零售额达50000元。商厦与其按零售额的70%结算供货款。
（2）为某食品厂代销食品。零售金额合计40000元。与该厂零售额的80%做进货结算。另向该厂收取零售额10%的销售费。
（3）进口卷烟20箱，货价及运保费200000元，包装费3000元。支付购货佣金5000元。关税率25%。
（4）当月售出进口卷烟15箱，取得含税收入540000元。
（5）当月折扣批发销售粮食和食用植物油一批，在同一张发票注明折扣前含税收入92000元，折扣后含税收入90400元。
（6）将进口卷烟1箱分发给职工做福利，2箱赠送其他业务单位。
（7）如期收到商场顶层“饮食新天地”的商户上交的上50000元承包费。
要求计算：
（1） 该商厦进口环节应缴纳关税、增值税、消费税；
（2） 该商厦当月可抵扣进项税合计数；
（3） 该商厦内销增值税销项税和应纳增值税税额；
（4） 该商厦当期应纳的营业税；
（5） 该商厦当期应纳的城建税和教育费附加
（该商厦发生购销关系的单位均为增值税一般纳税人，按规定开具、收到的增值税发票都经过认证
标准答案：1）该商厦进口环节应缴纳关税、增值税、消费税
进口关税=（200000+3000）×25%=50750元
进口卷烟条数=20箱×250条/箱=5000条
确定使用比例税率的价格[（203000+50750）/5000+0.6] ÷（1-30%）=73.36元
消费税适用比例税率为45%
消费税定额税=20×150元=3000元
进口卷烟组价=（203000+50750+3000）÷（1-45%）= 466818.18元
进口消费税= 3000+466818.18×45%=213068.18元
进口增值税=（203000+50750+213068.18）×17%=79359.09元
或=466818.18×17%=79359.09元
（2）该商厦当月可抵扣进项税合计数=（50000×70%+40000×80%）（1+17%）×17%+79359.09×19/20-40000×10%÷（1+17%）×17%=9735.04+75391.14-581.2=84544.98元
（3）该商厦内销增值税销项税和应纳增值税税额
增值税销项税=（50000+40000+540000+540000/15×2）÷（1+17%）×17+90400÷（1+13%）×13%=102000+10400=112400元
应纳增值税=112400-84544.98=27855.02元
（4）该商厦当期应纳的营业税=（20000+50000）×5%=3500元
（5）该商厦当期应纳的城建税和教育费附加
城建税=（27855.02+3500）×7%=2194.85元
教育费附加=（27855.02+3500）×3%=940.65元
本题分数： 10.00 分
解 析：
56、 林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损15500元。
2002年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2001年存在以下问题：
（1）部分客房收入200000元未入账。
（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为60000元）。
（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款300000元，业务招待费40000元。
（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）
附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表
要求：
（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。
（2）依据《税收征收管理法》的规定，指出林某的行为属于什么行为？应如何处理？
标准答案：（1）未入账的客房收入补缴营业税、城建税、教育费附加：
①补缴的营业税=200000×5%=10000元
②补缴的城建税=10000×7%=700元
③补缴的教育费附加=10000×3%=300元
上述3项补缴可相应调减企业所得税的计税所得
（2）因承包后经济性质不变，仍应缴纳企业所得税，补缴企业所得税的计算如下：
①利息费用超支，应调增计税所得=80000-60000=20000元
②广告费用超支，应调增计税所得=50000-2100000×2%=8000元
③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除，应调增计税所得
④业务招待费超支，应调增计税所得=40000-2100000×5‰=29500元
⑤企业所得税应纳税所得额=-15500+200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500=261000元
或企业所得税应纳税所得额=2100000+200000-1200000（115500+10000+700+300）-（800000-20000-8000-30000-29500）=261000（元）
⑥应补企业所得税=261000×33%=86130元
（3）补缴个人所得税
①计算雇主个人所得
个人所得税应纳税所得额=2100000+200000-1200000-
（115500+10000+700+300）-800000-86130-50000+20000-800×12=47770元
②应补缴的个人所得税=47770×30%-4250=10081元
（4）林某的行为属于偷税行为
（5）处理程序及结论：
①偷税数额=10000+700+86130+10081=106911元
②应纳税额=115500+106911=222411元
③偷税数额占应纳税额的比例=106911/222411=48.07%
④因林某偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过了10万元,构成了犯罪。
首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处未缴税款50%以上5倍以下的罚款。
然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
本题分数： 10.00 分
解 析： |
