53、 某建筑公司６月发生下列业务
（１）承建新新小学阅读楼，签订总承包合同，总承包额4000万元，将其中装饰工程分包给A装饰公司，分包合同约定分包额1000万元。
（２）在新新小学阅读楼该楼工地自建锅炉房和食堂各一间，成本合计100万元。
（３）承建某商厦建造工程完毕，取得材料费节约奖20万元，提前竣工奖30万元，在该工地与新新小学同样造价的锅炉房和食堂由商厦以150 万元买下用作商厦职工食堂。
（当地建筑业成本利润率15%）
要求计算：
（１）该企业应交纳的建筑营业税。
（２）该企业应交纳的销售不动产营业税。
（３）该企业应扣缴的营业税。
（４）该企业应交纳的印花税。 

标准答案：
（1）该企业应交纳的建筑营业税=[4000-1000+20+30+100×（1+15%）÷（1-3%）]×3%=95.06万元
（2）该企业应交纳的销售不动产营业税=150×5%=7.5万元
（3）该企业应扣缴的营业税=1000×3%=30万元
（4）该企业应交纳的印花税=（4000+1000）×0.3‰=1.5万元 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：

54、 刘某是一位作家，本年发生以下收入：
（1）3月出版一本短篇小说集取得稿费8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费10000元。
（2）3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共4周，每次2小时，每小时酬金600元。
（3）5月份又为一单位讲座取得酬金30000元
（4）6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税200美元（外汇牌价8.3）
（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为20％，已缴纳了营业税和房产税（城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费1000元。
根据以上资料，王某在3~8月应如何缴纳个人所得税： 
 
标准答案：（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：
80000×（1-20％）×20%×（1-30％）＝8960元
（2）改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款：
10000×（1-20％）×20%＝1600元
（3）3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
600×2×4×（1-20％）×20％＝768元
（4）5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款：
30000×（1-20％）×30％-2000=5200元
（5）6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款：
2000×8.3×（1-20％）×20％＝2656（元）
应在国内补交：2656－200×8.3＝996（元）
（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费（不超过800元，超过的200元可在下月抵扣），自行申报纳税：
7月租金应纳税=[2000×（1-3％-4%）-800] ×10％＝106元
8月租金应纳税=[2000×（1-3％-4%）-800-800] ×10％＝26元 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：