四、计算题:
51、 某工矿基地冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：
（1） 该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额，15元/吨；
（2） 进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元，关税率2%，海关汇率8.27；
（3） 销售自采矿石1500吨的销售额150000元，销售进口矿石4000吨的销售额600000元，销售自产钢材3000吨，销售额3000000；（均不含增值税）；支付销售运费10000元；
要求计算：
（1）企业应缴的资源税；
（2）企业应缴纳的关税；
（3）企业应纳增值税；
（4）企业应纳城建税及教育费附加。 
 
标准答案：(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税=3000×（40%+50%）×15×40%=16200元
(2)进口铁矿石交纳关税=100000×8.27×（1+1%）×2%=835270×2%=16705.4
(3)进口铁矿石交纳增值税=(835270+16705.4) ×13%=110756.8元
(4)销售铁矿石销项税=(150000+600000) ×13%=97500元
销售钢材销项税=3000000×17%=510000元
销售运费计算抵扣增值税进项税=10000×7%=700元
(5)应纳增值税=97500+510000-110765.8-700= 496034.2元
(6)应纳城建税=496034.2×1%=4960.34元
(7)应缴教育费附加=496034.2×3%=14881.03元
 
本题分数： 5.00 分  
解　　析：

52、 某农机生产厂4月初留底税额2000元，4月发生下列业务。
（1）购入A材料一批，价款100000元，增值税17000元，入库时毁损10%。
（2）三个月前从从废旧物资回收单位购入一批废旧物资在本月霉烂毁损账面价18093元（含运费93元）。
（3）销售农机零件一批，含增值税价款50000元。销售A农机整机5台，单位成本20000元，含增值税价5台共计150000元，支付相关运费2000元。
（4）接受某农场委托加工农机，农场提供材料6000元（不含增值税）。农机厂收取加工费2000元（含增值税），并收取代垫辅料费1000元（含增值税）。
（5）以一台A农机整机等价换取生产用煤，将换入的生产用煤30%用于职工食堂和浴室。
互开增值税发票，发票经过证。
（6）购买生产设备1台，价款100000元，增值税17000元，支付相关运费3000元。
（上述发票均经过认证）
要求计算：
（1）该农机厂当月发生的可从销项税中抵扣进项税
（2）该农机厂当月应缴纳的销项税
（3）该农机厂当月应纳的增值税 
 
标准答案：（1）当月发生的可从销项税中抵扣进项税=17000×（1-10%）+2000×7%+150000÷5÷（1+13%）×13%×（1-30%）-[（18093-93）/（1-10%）×10%+93/（1-7%）×7%]=15300+140+2415.93-[2000+7]=15848.93元
（2）该农机厂当月应缴纳的销项税=（50000+2000+1000）÷（1+17%）×17%+（150000+150000÷5）÷（1+13%）×13%=7700.85+20707.96=28408.81元
（3）该农机厂当月应纳的增值税=28408.81-15848.93-2000=10559.88元 
 
本题分数： 5.00 分  
 
解　　析：