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│债券│ 债券 │债券发│债券到│债券│已付息│年内偿还│ 资产负债表日 │

│名称│ 面值 │行  日│期  日│利率│期  间│的 债 券│尚未偿还的债权│

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标准答案：正确 

本题分数： 1.50 分

解　　析：表面上看，比教材上多了一项“票面金额”，实际上，添加上这一项并非不当。

四、简答题:
32、 简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题5分，第3题6分，第4题6分，共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

ＡＢＣ会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年度会计报表审计业务。2006年5月初五一黄金周结束后，正在考虑与新、老客户签署审计业务约定书。请根据下列具体情况，判断ＡＢＣ会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德的规定；如存在损害独立性的情况，请进一步指出有无消除损害的有效措施，如有，请予指出。 

⑴注册会计师王豪被指派负责Ｖ银行2006年度会计报表的审计业务后，向ＡＢＣ会计师事务所申报，他在Ｖ银行存有80万元的三年期定期存款，2007年6月份到期。

⑵ＡＢＣ会计师事务所接受委托审计Ｓ银行2006年度会计报表。Ｓ行负责人为帮助在本行开户的各公司顺利进行年度存借款业务的结算工作，要求ＡＢＣ事务所编制有关银行存款的业务指导手册，放在该行业务大厅值班经理的办公桌上，供各公司财务人员索取。ＡＢＣ事务所在手册封面的显著位置上印有本事务所的名称、地址、电话和业务范围。

⑶ＡＢＣ会计师事务所已连续九年承办Ｐ保险公司的年度会计报表审计业务。2006年初，该事务所职员从Ｐ保险公司集体购买了人寿险。Ｐ公司破例向ＡＢＣ事务所返还了20％的保费。

⑷Ｕ银行与ＡＢＣ会计师事务所隔街相望，由于地理位置方便，ＡＢＣ会计师事务所多年来一直在该行开户，双方业务合作正常。

⑸三年以来，Ｈ注册会计师一直负责Ｅ银行年度报表审计业务。Ｈ之子小Ｈ将于2006年7月从Ｙ金融贸易大学外贸专业毕业。2006年初以来，Ｈ注册会计师多次找Ｅ银行人士部门负责人，联系其子在该行工作事宜。为维护Ｈ审计的独立性，Ｅ银行决定安排小Ｈ在该行从事统计工作。

⑹为降低租金，ＡＢＣ会计师事务所与Ｘ银行共同出资租赁了二层办公大楼，银行使用大楼的一层，事务所在该楼的二层办公。

标准答案：
⑴不违反职业道德。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。
⑵不违反职业道德。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户取得该手册的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。
⑶损害独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围。为保持审计的独立性，事务所不应接受超过常规优惠的部分。
⑷不损害独立性。会计师事务所在银行开户，性质上与企业在银行存款相似，是受国家财务与金融制度规范的一种正常商业行为，这种商业行为不为银行左右，不属于双方之间的密切经营关系。事务所可以承接该银行的审计业务。
⑸影响Ｈ注册会计师的独立性。小Ｈ所学的并非金融专业，其之所以能在银行工作，很可能受到银行的某种优待。ＡＢＣ应要求Ｈ回避该所的审计业务。
⑹影响独立性，双方存在密切的经营关系。ＡＢＣ事务所不能承接该银行的审计业务。
 
本题分数： 3.00 分

解　　析：

33、 审计Ｔ公司2005年度会计报表时，审计项目经理马华根据以往经验确定该公司会计报表层次的重要性水平为50万元，并进一步确定应收账款等项目的重要性水平为10万元。按照审计计划中的人员分工安排，Ｔ公司应收账款项目的审计业务由注册会计师李欣负责实施。在实施审计程序之前，李欣编制了Ｔ公司2005年12月31日的应收账款明细资料。