11、 东方公司2005年9月10日与甲企业签订销售合同：东方公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品120件的原材料，其账面价值144000元，市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进一步加工所需费用为56000元，小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元，原材料预计销售费用及税金共计50元。则2005年12月31日原材料应计提的存货跌价准备为（   ）元。

A．144000   

B．140400   

C．20072   

D．180000

标准答案：c 

本题分数： 1.00 分  

解　　析：由于东方公司与甲企业签订销售合同。销售合同约定，东方公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日，东方公司还没有生产出来小家电产品，但已经持有生产小家电产品120件的原材料，且可生产小家电产品的数量不大于销售合同订购数量，因此该批原材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础。（1）小家电产品的可变现净值=120×1500-120×0.6=179928(元)；(2) 小家电产品的成本=144000+56000=200000(元)；（3）由于小家电产品的可变现净值低于产品的成本，表明原材料应该按可变现净值计量；（4）原材料可变现净值120×1500-56000-120×0.6=123928（元）；（5）原材料应计提的跌价准备=144000-123928=20072（元）。

12、 XYZ公司为上市公司，采用债务法核算所得税。XYZ公司1998年12月2日发现1995年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目。该项固定资产原价为20000万元，预计使用年限20年（与税法规定的折旧年限一致），采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。XYZ公司适用的所得税率为33％。在编制1998年度资产负债表时，针对此项重大会计差错，XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为（   ）万元。

A． 670    

B． 1340   

C． 2000   

D． 1000 
 
标准答案：b 

本题分数： 1.00 分  

解　　析：20000÷20×2×67％＝1340（万元）。

13、 甲公司以融资租赁方式租入设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的35％）， 租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日，该设备的原账面价值为479.8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.87万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为(    )万元。

A．49.05   

B．54.50    

C．54.70   

D．56.70 

标准答案：b 

本题分数： 1.00 分  

解　　析：在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值；融资租赁的固定资产，应当采取与自有固定资产一样的折旧政策；如果不能合理确定是否能够取得所有权，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧年限。（460+12万元+18.5）÷9=54.50万元。

14、 某公司2001年度利润表中“主营业务成本”项目的金额为80万元,本年增值税进项税额为8.4万元,存货的年初数为50万元,年末数为56万元,应付账款的年初数为83万元,年末数为92万元,预付账款的年初数为25万元,年末数为13万元,当年计入生产成本、制造费用中的工资费用为12万元；不考虑其他特殊情形，现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。

A.61.4   

B.80   

C.103.4    

D.115.4

标准答案：a 

本题分数： 1.00 分  

解　　析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=80+8.4+（56—50）+（83—92）+（13—25）—12=61.4（万元）。