25、 健华股份有限公司（下称健华公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税；健华公司2003年度调整前净利润为3000万元，假设2003年所得税汇算清缴在2004年4月10日完成，假设不考虑利润分配。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日，实际对外公布日为2004年4月20日。健华公司2003年—2004年4月发生下列事项：

(1)2003年11月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元（不含税），销售成本320万元，货款未收。2003年12月15日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物于2004年1月15日收到。健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。

(2)2003年10月2日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①健华公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。
2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。健华公司按权益法确认了投资收益4200万元。

(3)2003年11月15日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合同违约给健华公司造成的经济损失330
万元。2003年12月10日，法院宣判丁公司应赔偿健华公司300万元。法院宣判后，丁公司不服，于2003年12月19日上诉。至年末，法院尚未二审判决。2004年2月22日，法院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。

(4)2003年10月10日，健华公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2004年4月1日，健华公司接到报告，丙企业因发生自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

(5)2004年4月18月，健华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1000万元（已提折旧为300万元）；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。
 
要求：

标准答案：（1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项：
①本事项属于资产负债表日后事项，应按调整事项进行处理。
（注：调整分录是：
调整销售收入：
   借：以前年度损益调整（主营业务收入）  500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
贷：应收账款                        585
调整销售成本：
借：库存商品     320
   贷：以前年度损益调整（主营业务成本）  320
调整坏账准备余额：
借：坏账准备  58.5
    贷：以前年度损益调整（管理费用）    58.5
调整应交所得税：
借：应交税金——应交所得税（ 177.08×33%）58.44
    贷：以前年度损益调整（所得税）                  58.44
（应纳税所得额=500-320-585×5‰=177.08万元）
将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：利润分配——未分配利润     63.06
    贷：以前年度损益调整（500-320-58.5-58.44） 63.06
（因2003年的利润尚未分配，故不调整盈余公积，而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后，统一进行利润分配） ）
②股权转让协议在2003年10月2日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，健华公司在年末应按持股70%确认投资收益，是正确的。
③2003年12月10日法院一审判决后，因丁企业继续上诉，健华公司应将其作为或有事项，不能确认收益。2004年2月22日二审判决后，成为确定性事项，应按日后事项中的调整事项进行处理。
（注：调整分录是：
  借：其他应收款   250
贷：以前年度损益调整（营业外收入）  250
  借：银行存款   250
贷：其他应收款   250
借：以前年度损益调整（所得税）  82.50
贷：应交税金——应交所得税（250×33%）82.50
借：以前年度损益调整  167.50
      贷：利润分配——未分配利润（250-82.5）167.50  ）
④在2003年丁企业的财务状况尚好，完全是期后发生，可作为非调整事项，账务处理按2004年正常事项处理，在期末计提坏账准备：
借：管理费用 590
    贷：坏账准备   590
⑤属于非调整事项。
（2）将上述资产负债表日后事项对2003年12月31日资产负债表和2003年度利润表和利润分配表相关项目的调整数填入下表

本题分数： 10.00 分

解　　析：