6、 甲公司于2000年1月1日购入乙公司20%的股份，买价为100万元，相关税费为10万元。2000年初乙公司所有者权益总量为500万元。甲公司按5年期分摊股权投资差额。2000年末乙公司实现盈余30万元。2001年初甲公司再次购入乙公司10%的股份，买价为30万元，相关税费为5万元，2001年末乙公司发生亏损50万元，当年末该投资的可收回价值为130万元。2002年乙公司实现盈余200万元，年末该投资的可收回价值为201万元，2003年1月1日甲公司将该投资出售，售价为300万元，则甲公司出售时贷记“投资收益”（　　）万元。

A．96  

B．99   

C．100   

D．110 

标准答案：a 

本题分数： 1.50 分

解　　析：①2000年初第一次投资时的初始投资成本＝100+10＝110（万元）；
②第一次投资形成的股权投资借差＝110-500×20%＝10（万元）；
③2000年末长期股权投资的账面余额＝110-10÷5+30×20%＝114（万元）；
④2001年初第二次投资形成的股权投资贷差额＝（500+30）×10%－（30+5）＝18（万元）；
⑤相比第一次投资的借差尚余额8万元，应认定净贷差10万元；
⑥2001年末该投资的账面余额＝114+35+10-50×30%＝144（万元），相比此时的可收回价值130万元，应冲减资本公积10万元，计入投资收益4万元；
⑦2002年末该投资的账面余额＝144+200×30%＝204（万元），相比此时的可收回价值201万元，应提足减值准备为3万元，相比已提过的减值准备14万元，应冲回减值准备11万元，先恢复减值损失计入投资收益4万元，再恢复资本公积7万元；
⑧2003年初甲公司将该投资出售时先恢复资本公积3万元，差额计入投资收益96万元。

7、 2003年12月31日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为3年，每年支付租金100万元（租期满一年时支付），承租人担保的资产余值为10万元，未担保余值为5万元。租赁资产原账面价值为279.90万元，租赁内含利率为6%。租赁谈判中，乙公司发生律师费4万元。则2003年12月31日，乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是（ ）万元。

A．279.90  

B．310  

C．274.90  

D．315 

标准答案：c 
  本题分数： 1.00 分  
  解　　析：最低租赁收款额=最低租赁付款额+第三方担保的资产余值=（3×100+10）+0=310（万元），最低租赁收款额现值=（100/1.06）+（100/1.062）+（100/1.063）+（10/1.063）
=94.34+89+83.96+8.40=275.70（万元）；
未担保余值=5万元，未担保余值现值=5/1.063=4.20（万元）
未实现融资收益=（最低租赁收款额+未担保余值）—（最低租赁收款额现值+未担保余值现值）=（310+5）—（275.70+4.20）=315—279.90=35.1（万元）
租赁开始日：借：应收融资租赁款  310
                未担保余值        5
                贷：融资租赁资产    279.90
递延收益——未实现递延收益  35.1
资产表中应收融资租赁款净额=应收融资租赁款310—递延收益35.1=274.90（万元）

8、 下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是（    ）

A．我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税

B．中期财务报告中可不提供前期比较会计报表

C．中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础

D．中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致 
 
标准答案：d 

本题分数： 1.50 分  

解　　析：中期财务报告应确认所得税、并应提供前期可比会计报表，对重要性的判断以中期数据为基础。
 
9、 甲公司欠乙公司货款200万元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起诉讼。2000年12月20日，一审判决甲公司要全额支付货款，并支付货款延付期间利息3万元，此外还应承担诉讼费用2万元，三项合计205万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合原合同，反诉乙公司并提出索赔金额60万元。截至2000年12月31日，该诉讼尚在审理中。当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时，甲公司正确的会计处理是(    )。

A．确认预计负债205万元，披露或有资产60万元

B．确认预计负债5万元，披露或有资产60万元

C．确认预计负债145万元   

D．确认预计负债5万元，确认其他应收款60万元 

标准答案：b 

本题分数： 1.50 分  

解　　析：或有资产是潜在的资产，任何情况下都不能确认，能够确认的资产必须是现实的资产。当一项或有资产很可能给企业带来经济利益流入时，应该披露，但不能在确认与或有事项有关的义务为负债时，作为扣减项目。

10、 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为 33％。该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（   ）万元。

A．3.30           

B．23.10       

C．108.90            

D．128.70 

标准答案：b 

本题分数： 1.50 分  

解　　析：“递延税款”科目的贷方余额=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10万元