一、单选题:

1、 甲上市公司为一般纳税企业，适用增值税率为17%，其销售价格均不含增值税。2003年度甲公司销售A产品200件给联营企业，每件售价为8万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件5万元的价格出售150件，按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2003年度生产的B产品全部销售给母公司，所销售的B产品的账面价值为5000万元，未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收入确认的条件，款项尚未收到。甲公司2003年度应确认的产品销售收入为（   ）万元。

A．10950            

B．9990         

C．10450            

D．10650 

标准答案：b 

本题分数： 1.50 分

解　　析： A 产品对非关联方销售的比例为71.43%(500件÷700件), 因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间销售A产品的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入：
对非关联方销售A产品的加权平均价格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（万元）；
关联方销售A产品应确认的收入总额＝200×5.7＝1140( 万元 ) ；
对非关联方销售A产品应确认的收入总额＝5×150＋6×350＝2850( 万元 )；
关联方销售B产品应确认的收入总额＝5000×120％＝6000万元；
故甲公司2003年销售产品应确认的收入总额为1140＋2850＋6000＝9990万元。

2、 甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元，“其他业务利润”为80万元；资产负债表中“应收账款”年初余额700万元，年末余额660万元；“应收票据”年初余额120万元，年末余额150万元；“预收账款”年初余额89万元，年末余额66万元。经查其他资料得知：本年应收票据出售400万元，发生损失为5万元；主营业务是购销商品，发生的销项税额为765万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入650万元，其他业务支出570万元；应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元；支付销售人员工资60万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（ ）万元。

A．5804  

B．5800  

C．5864  

D．5869 

标准答案：c 

本题分数： 1.50 分

解　　析：销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入—应收账款增加额—应收票据增加额+预收账款增加额+上年转销的坏账收回—应收票据出售损失=（主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650）—（年末应收账款660+年末坏准72—年初应收账款700—年初坏准35）—（年末应收票据150—年初应收票据120）+（年末预收账款66—年初预收账款89）+上年转销的坏账收回4—应收票据出售损失5=5915—（-3）—30+（-23）+4—5=5864（万元）

3、 万方公司12月1日甲商品结存200件，单位成本1500元，12月14日对外销售100件，12月18日购进200件，单价1800元，12月25日对外销售250件。月初结存的商品200件对应的存货跌价准备为600元。企业采用先进先出法计算发出存货成本，则12月甲商品的销售成本为（ ）万元。

A．56.94     

B．57   

C．57.75     

D．57.69 

标准答案：b 

本题分数： 1.50 分

解　　析：12月14日对外销售成本=100×1500=15（万元）
12月25日对外销售成本=100×1500+150×1800=42（万元）
12月份甲商品的销售成本=15+42=57（万元）。至于结转的600元存货跌价准备，计入管理费用，不计入销售成本。

4、 甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率17%，2003年12月1日接受B企业捐赠的商品，在B企业提供的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税额17万元。在运输过程中，本企业支付了运费2万元，增值税抵扣率为7%。由于路途奔波，发生损耗2%。该商品入库后10天，甲企业用此笔商品抵偿债务102万元，存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%，下年度回归到正常税率33%，所得税采用债务法核算。由于这一事项，影响企业损益的金额为（ ）万元。

A．0   

B．99.45     

C．16.86   

D．17.55 

标准答案：c 

本题分数： 1.50 分

解　　析：2003年12月1日接受捐赠时
借：库存商品            101.86
    应交税金——应交增值税（进项税额）（17+2×7%）17.14
贷：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值        117
银行存款                                      2
借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值   117
    贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备     99.45
        应交税金—应交所得税        （117×15%）17.55
（发生损耗理解为正常损耗，计入成本；应交税金的计算  按计税价格117万元）
2003年12月11日抵偿债务时
借：应付账款    102
    营业外支出   16.86
    贷：库存商品  101.86
        应交税金——应交增值税（销项税额）（100×17%）17
借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备  99.45
贷：资本公积——其他资本公积             99.45
故影响损益的金额为16.86万元。

5、 万方公司2003年5月7日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权，取得收入300万元。本专利系2002年2月起，历时1年研制而成，共投入资金180万元，其中购买专用设备100万元，物料消耗30万元，开发人员薪金报酬25万元，其他杂费5万元，专利申报费20万元。在专利申请成功日（2003年2月9日），根据专利局的要求支付了第一年的年费0.5万元。假定出售无形资产适用的营业税税率为5%（不考虑其他税费），出售时支付律师费1万元，无形资产的摊销年限为5年。则出售该权利所实现的损益是（ ）万元。

A．104.5  

B．105  

C． 215    

D．265 

标准答案：d 

本题分数： 1.50 分

解　　析：无形资产在2003年2月的入账价值是20万元（开发费用和后续支出年费，均计入管理费用）；从2月起摊销，至4月末共摊销1万元（20/5/12×3），摊余价值19万元。出售无形资产的账务处理是：
借：银行存款  300
    贷：无形资产——专利权  19
        应交税金——应交营业税（300×5%）15
        银行存款            1
营业外收入          265