7、 2003年6月购入两台相同的设备用于车间生产，2004年1月起，其中一台设备因生产任务不饱和停用，另一台正常使用。2004年按税法规定允许计提的折旧额为100万元，会计计提的折旧额为80万元。假设正常使用的设备生产的产品已有60%实现对外销售，年初无在产品，该企业所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，则2004年应计入“递延税款”的金额是（   ）万元。

A. 6.6（借方）   

B. 6.6（贷方）    

C. 5.28（贷方）   

D. 3.3（贷方）

标准答案：c 

本题分数： 1.00 分

解　　析：未使用固定资产计提的折旧计入管理费用，产生的应纳税时间性差异为10万元；车间正常使用的设备计提折旧计入制造费用，因生产的产品已对外销售60%，产生影响损益的应纳税时间性差异6万元（10×60%），故应计入“递延税款”的金额为5.28万元（16×33%，贷方）

8、 下列业务事项中，会导致资产减少的是（   ）。

A. 分配股票股利

B. 用固定资产换入存货

C. 取得补贴收入

D. 以存货抵偿债务

标准答案：d 

本题分数： 1.00 分

解　　析：分配股票股利将使股本增加，未分配利润减少，属于所有者权益的内部增减变动，不会影响资产的变化；用固定资产换入存货，应以换出资产的账面价值，加上相关税费，作为换入资产的入账价值，资产不会减少；取得补贴收入，将会使资产和收入同时增加；以存货抵偿债务，将会使资产和负债同时减少。

9、 下列项目中，表述不正确的是（    ）。

A．企业在接受外币资本投资后，收到的外币资产由于汇率变动产生的汇兑损益，计入资本公积

B．汇兑损益既可以产生于外币兑换，也可以产生于期末汇率变动

C．企业应将外币兑换产生的汇兑差额，计入当期财务费用

D．接受外币资本投资产生的汇兑差额，计入资本公积

标准答案：a 

本题分数： 1.00 分

解　　析：企业在接受外币资本投资后，收到的外币资产由于汇率变动产生的汇兑损益，计入财务费用。

10、 2004年1月1日，丁股份有限公司发行4年期一次还本付息的可转换公司债券，1年后可以转成普通股，换股率为面值25元转换1股，每股面值为1元。该债券面值总额为8000万元，实际发行价格8200万元（假设不考虑发行费用），票面利率为5%。2005年1月1日某债券持有者将800万元面值转换为普通股，则丁公司转股时计入“资本公积——股本溢价”的金额为（    ）万元。

A．800    

B．810   

C．823    

D．890

标准答案：c 

本题分数： 1.00 分

解　　析：换股时800万元面值相应的应付债券的账面价值=800+（200—200/4）×10%+800×5%=800+15+40=855（万元）
800万元面值转换的股数=800/25=32（万元）
计入“资本公积——股本溢价”的金额=855—32= 823（万元）。 

11、 大名公司对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2003年12月1日，大名公司从银行借入1000万美元用于引进生产线，借期3年，年利率为12%。引进的生产线在2004年1月1日开始安装，至年末尚未结束。2004年1月1日，大名公司支付设备款（含安装费）400万元。已知上年12月末市场汇率为1美元=8.00元人民币，1月1日市场汇率为1美元=8.00元人民币，3月31日市场汇率为1美元=8.30元人民币。则大名公司第一季度资本化的汇兑差额为（    ）万元人民币。

A．0       

B．303    

C．325      

D．400 

标准答案：b 

本题分数： 1.00 分

解　　析：大名公司第一季度资本化的汇兑差额＝1000×（8.30-8.00）＋10×（8.30-8.00）+30×（8.3—8.3）＝300+3 ＝303（万元人民币）。

12、 甲公司与丙企业签定建造某大型设备的建造合同，合同总造价2000万元，合同预计总成本1850万元。2004年年末，设备制造完工进度为60%，由于原材料价格大幅度上升，预计总成本为2050万元。则甲公司年末预计的存货跌价准备为（   ）万元。

A．150     

B．50     

C．20       

D．0 

标准答案：c 

本题分数： 1.00 分

解　　析：预计建造合同损失=（2050—2000）×40%=20（万元）。