一、单选题:

1、 甲公司为生产A产品购入一台专用设备，2004年在会计上计提折旧380万元，按税法规定允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为400万元。与该折旧对应生产的产品已全部完工，2004年对外销售了80%。甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%，则2004年应确认的递延税款为（    ）元。

A．0 

B．6.6（借方） 

C．6.6（贷方）   

D．5.28（贷方）

标准答案：d 

本题分数： 1.00 分

解　　析：采用纳税影响会计法核算所得税时，只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额，时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款。本题会影响利润总额的应纳税时间性差异影响额=（400-380）×80%×33%=5.28（万元），应计入递延税款贷方。

2、 甲公司于2004年10月接受一批商品的捐赠，接到的捐赠凭据上注明的商品价值为60万元，增值税额10.2万元，甲企业用银行存款支付负担的运费为1万元（假定可按7%计算进项税额）。年末该商品的可变现净值为50.93万元。假设甲公司所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，则本事项产生的递延税款的金额为（   ）元。

A. 19.8  

B. 23.16  

C. 3.3  

D. 5.5

标准答案：c 

本题分数： 1.00 分

解　　析：甲公司接受捐赠的账务处理是：
借：库存商品  60.93
    应交税金——应交增值税（进项税额）（10.2+1×7%）10.27
    贷：待转资产价值  70.2
        银行存款          1
年末将待转资产价值转入应交所得税：
借：待转资产价值  70.2
贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备  47.03
应交税金——应交所得税（70.2×33%）23.17
年末计提存货跌价准备：
借：管理费用 10
    贷：存货跌价准备   10
由于发生的可抵减时间性差异为10万元，故产生的递延税款的金额为3.3万元（10×33%,借方）。

3、 2000年12月,甲公司购入管理用设备一台, 原价520万元，预计使用年限10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2004年1月1日起，甲公司考虑到技术进步等原因，将折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和预计净残值不变。根据制度规定，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，则2004年折旧额为（   ）万元。

A. 50   

B. 60   

C. 74.7  

D. 87.5

标准答案：d 

本题分数： 1.00 分

解　　析：在直线法下，每年折旧额=（520-20）/10=50（万元），2001年—2003年折旧额为150万元，2003年年末固定资产净值为370万元（520-150）。2004年应提折旧额=（370-20）×（7/28）=87.5(万元)。
(注:2004年7月财政部发布的《关于执行企业会计制度和会计准则有关问题解答（四）》中，将固定资产折旧方法的变更，规定为会计估计变更)

4、 乙上市公司2003年4月1日按溢价发行可转换公司债券，用于工程建设，债券面值为10000万元，发行价10200万元，发行费用200万元。该可转换公司债券发行期限为4年，票面利率为8%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的2000万元该可转换公司债券转换为股份，转换条件为每10元（面值）债券转换为1股，每股面值1元，该上市公司在本次转股时应确认的资本公积为（   ）万元。

A.2027.5        

B.2004.8          

C.1059.5              

D.2000

标准答案：a 

本题分数： 1.00 分

解　　析：乙公司2003年4月1日发行时：
借：银行存款 10200
    贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000
        应付债券——可转换公司债券（溢价）  200
2004年7月1日转换为股份前应付债券的账面价值为11137.5万元（其中面值10000万元，应计利息1000万元（10000×8%/12×15），溢价余额137.5万元（200-200/48×15））
转换时的账务处理是：
借：应付债券——可转换公司债券（面值）（10000×20%）2000
应付债券——可转换公司债券（溢价）（137.5×20%）27.5
应付债券——可转换公司债券（应计利息）（1000×20%）200
贷：股本 （2000/10×1）  200
    资本公积——股本溢价 2027.5

5、 下列费用中，应计入当期管理费用的是 （   ）。

A. 大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费

B. 技术部门的待业保险费

C. 支付流动资金借款手续费

D. 厂部使用的固定资产计提减值准备

标准答案：b 

本题分数： 1.00 分

解　　析：大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费，应计入制造费用；技术部门的待业保险费，计入管理费用；支付流动资金借款手续费，计入财务费用；厂部使用的固定资产计提减值准备，计入营业外支出。

6、 下列业务产生的现金流量中，应计入现金流量表“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的是（   ）。

A. 购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税

B. 购入债券时，支付的债券溢价款

C. 支付购建固定资产借款利息

D. 处置固定资产发生的现金净流出

标准答案：d 

本题分数： 1.00 分

解　　析：购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；购入债券时，支付的债券溢价款，应计入“投资所支付的现金”项目；支付购建固定资产借款利息，应计入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；处置固定资产发生的现金净流出，应计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。