一、单选题:
1、 非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时，应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是（ ）。
A．其他应收款
B．长期股权投资
C．股权分置流通权
D．短期投资
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：为取得流通权付出的代价，反映在资产负债表单独设立的股权分置流通权项目中。
2、 本期末有关账户的余额为：原材料100万元，发出商品69万元，委托加工物资85万元，分期收款发出商品80万元，低值易耗品12万元，生产成本55万元，库存商品234万元，受托代销商品30万元，代销商品款30万元，物资采购58万元，材料成本差异（贷方）8万元，工程物资80万元，自制半成品45万元，在建工程400万元，特许储备物资120万元，存货跌价准备40万元，待处理流动资产损溢24万元。则期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A．690
B．770
C．890
D．920
标准答案：a
本题分数： 1.00 分
解 析：存货=原材料100万元+发出商品69万元+委托加工物资85万元+分期收款发出商品80万元+低值易耗品12万元+生产成本55万元+库存商品234万元+受托代销商品30万元—代销商品款30万元+物资采购58万元—材料成本差异（贷方）8万元+自制半成品45万元—存货跌价准备40万元=690万元。
3、 某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额为98万元，2003年适用的所得税税率为33%。2004年所得税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税率为33%；发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．贷方85.19
D．贷方86.09
标准答案：d
本题分数： 1.00 分
解 析：2003年末递延税款贷方余额 98万元
所得税率由33%降为30%调整递延税款 （98/33%）×3%=8.91万元（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30%=15万元（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30%=12万元（贷方发生额）
2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09万元
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；差旅费属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元属于应纳税时间性差异，但因为被投资单位的所得税率为33%，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0）
4、 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元
B．因报告年度走私而被罚款100万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元
D．以存货归还报告年度形成的负债100万元
标准答案：c
本题分数： 1.00 分
解 析：选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
5、 B公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为为275万元，甲公司另向B公司支付补价25万元。在接送货物过程中，B公司用银行存款支付了运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是（ ）万元。
A．263.17
B．279.67
C．289.67
D．262.51
标准答案：a
本题分数： 1.00 分
解 析：应确认的收益=（1-换出资产账面价值/换出资产公允价值）×补价-（补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）=（1-304/300）×25-（25/300×0）=-0.33（万元）
B公司的账务处理： 借：固定资产清理 304
累计折旧 36
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 350
借：银行存款 25
库存商品 263.17
应交税金——应交增值税（进项税额）（275×6%）16.5
营业外支出 0.33
贷：固定资产清理 304
银行存款 1 |
