三、计算分析题

1.鑫福股份有限公司（以下简称鑫福公司）为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。鑫福公司2007～2009年与某购入的固定资产及其相关业务的资料如下：（1）2007年1月10日，鑫福公司从国外购进一台大型生产设备，用于生产化妆品。该设备的买价为200万美元，发生境外运输费、保险费等10万美元，已支付110万美元。同时，用人民币支付进口关税165.9万元，支付增值税310.23万元，支付境内运费3.87万元。设备运到后，当即投入安装。鑫福公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。（2）2007年1月，鑫福公司自行安装该生产设备，安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为3万元，领用外购的库存商品的实际成本和计税价格均为8万元，发生安装工人工资4.13万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备，库存商品已计提1万元存货跌价准备。安装工作于2月28日完成，设备当日投入使用。（3）该生产设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为139万元。（4）2007年12月31日，市场汇率为1美元＝7.8元人民币。鑫福公司按年计算汇兑损益。（5）2008年1月1日，鉴于出现了新技术加速了设备的更新换代，鑫福公司决定将该生产设备使用年限由6年减少到5年，折旧方法和预计净残值不变。（6）2008年8月10日，鑫福公司归还设备供应商货款40万美元。当日市场汇率为1美元＝7.77元人民币。年末市场汇率为1美元＝7.7元人民币。（7）2008年12月31日，鑫福公司在对该生产设备进行检查时发现，由于消费者喜好发生变化，市场环境发生恶化，该生产设备出现了减值的迹象，需要估计该生产设备的可收回金额。经测算，该生产设备的销售净价为1200万元；该生产设备在未来3年内每年产生的现金流量净额分别为450万元、420万元、400万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产设备使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300万元。假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知部分时间价值系数如下：

（8）2009年1月1日，该生产设备的预计使用年限与计提减值之前相比没有发生变化，预计净残值由计提减值前的139万元下降到71.85万元，采用直线法计提折旧。（9）2009年7月30日，鑫福公司将该生产设备交换所需的原材料。假设该生产设备的公允价值等于其账面价值，在交换中，取得等值的原材料（含税），并收到增值税专用发票。（10）2009年12月31日，该批原材料已被领用一半，剩余一半原材料的成本为494.34万元。该材料用于生产甲产品，预计所生产的甲产品的成本为700万元，甲产品的预计售价为650万元，销售甲产品预计发生的相关税金和销售费用为3万元。

要求：
（1）编制2007年1月10日购入该大型设备的会计分录。
（2）编制2007年1～2月安装该生产设备、完工转为固定资产的会计分录。
（3）计算2007年度该生产设备计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。
（4）计算2007年应付账款外币账户的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
（5）指出2008年固定资产折旧年限的变更应采取的处理方法，计算2008年应计提的折旧额。
（6）对2008年归还货款进行账务处理；计算2008年该应付账款外币账户的汇兑差额。
（7）计算2008年12月31日该生产设备的可收回金额，确定其应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（8）计算2009年度该生产设备资产置换前的账面价值；编制与该资产置换有关的会计分录。
（9）计算2009年12月31日原材料应计提的跌价准备，并进行相关的账务处理。

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；甲公司当期无关联方交易及其他不正常交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2008年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2008年1月10日收取。甲公司已于2007年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为700万元，已累计摊销98万元。出售该专利应缴纳营业税38万元。（9）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。（10）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。（11）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加16万元，营业外支出5万元。（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定税法规定坏账准备等各项减值准备都不允许在税前扣除，除第10笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。

要求：
（1）编制2007年12月甲公司上述（1）～（10）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制2007年12月甲公司与所得税有关的会计分录。
（3）编制甲公司2007年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）。