五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)

1．【答案】

（1）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×（1+10%）×（1+20%）×13％+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)

（2）卷烟厂当期增值税销项税额=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771．43(元)

（3）卷烟厂当期应缴纳的增值税=58771.43—64126＝-5354.57(元)

（4）丙企业当期代收代缴的消费税及城建税、教育费附加＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％+45000×（5％+3％）＝45000+3600=48600（元）

（5）卷烟厂当期应缴纳的消费税=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+（6+2）×150＝58414.29（元）

（6）卷烟厂当期应缴纳的城建税、教育费附加=58414.29×（7％+3%）=5841.43（元）

2．【答案】

（1）计算该企业的收入总额合计=5000+20+30+50+74=5174（万元）
   
（2）计算该企业的扣除项目合计=3000+110+14+6+250+12+802+（70-20-9）=4235（万元）

（3）计算该企业纳税调整前所得=5174-4235=939（万元）
   
（4）计算该企业纳税调整增加额=【150－（5000＋30）×2％】+（200÷2-200×800×6÷10000）×（1+14%+2%+2.5%）+2+1＝（150-100.6）+（100-96）+4×（1+14%+2%+2.5%）+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14（万元）

（5）计算该企业纳税调整减少额=12（万元）
   
（6）计算该企业纳税调整后所得=939+57.14-12=984.14（万元）

（7）计算该企业应纳税所得额=984.14-（10+15）（补亏）-50（免税所得）+74/（1－7.5%）×7.5%（应补税投资收益已缴所得税额）-20（允许扣除的公益救济性捐赠额）-90×50%（加计扣除额）＝984.14-25-50+6-20-45=870.14（万元）

（8）境内所得应纳所得税额=870.14×33%＝287.15（万元）

（9）实际应纳所得税额=287.15-74/（1－7.5%）×15%=287.15-12=275.15（万元）

3.【答案】

1、说明该企业1998年至2005年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况：
98   99   00    01    02   03   04    05
-60   -8   30    40   -20   40   20   -230
　　
（1）该企业1998年亏损60万元，应在1999年至2003年5年内用税前利润弥补，2000年弥补30万元，2001年弥补30万元，余10万元用于弥补1999年的亏损。
　　
（2）该企业1999年亏损8万元，应在2000年至2004年5年内用税前利润弥补，2001年补亏8万元，余２万元。则2001年为获利年度。
　　
（3）2000年不纳税。
　　
（4）2001年、2002年免税，但2002年的亏损20万元可用以后年度所得补亏
　　
（5）2003年、2004年、2005年减半征收企业所得税。
2003年应缴纳企业所得税＝（40－20）×15％÷2＝1.5（万元）
2004年应缴纳企业所得税＝20×15％÷2＝1.5（万元）
2005年亏损，不纳税，可用2006年度的税前所得弥补亏损。
□计算该企业2006年度应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额：

2、计算该企业2006年度准予扣除的管理费用＝860－28.5＋（6500×3‰＋3）－22＝832（万元）
　　
3、计算该企业2006年度准予扣除的利息费用＝5.2＋5.2＝10.4（万元）
　　
4、计算该企业2006年度营业外收支净额＝20－（57－7）＝－30（万元）
　　
5、计算该企业2006年度应纳税所得额＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6（万元）
　　
6、计算该企业2006年度应纳所得税额＝769.6×10%＝76. 96（万元）
　　
7、计算该企业2006年度净利润（税后利润）＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76. 96＝712.04（万元）

8、计算该企业2006年度外方再投资退税的数额＝（712.04×50%－60×50%）×60%÷（1－10％）×10％×40%＝8.69（万元）
[注：其中有30万元属于内资企业的联营利润是不能退税的；实际在投资额=712.04×50%－60×50%=326.02（万元），在投资限额=（769.6-76.96）×50%=346.32（万元），应按照326.02万元退税]。