2007年注会《税法》模拟试卷参考答案

一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)

1．【答案】D
   【解析】车船税、个人所得税以及城镇土地使用税内外资企业均适用。房产税目前只适用于内资企业，外资企业缴纳城市房地产税。

2．【答案】B
   【解析】对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。这里重点掌握其计算方法，尤其是结合消费税中委托加工应税消费品的内容一并掌握。计算过程如下：
A卷烟厂缴纳的烟叶税=10000×（1+10%）×20%=2200（元）
A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[10000×（1+10%）+2200]×13%=1716(元)
A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额=2000×17%=340(元)
A卷烟厂应缴纳的消费税（即B企业代收代缴的消费税）={[10000×（1+10%）+2200]×（1-13%）+2000}÷（1-30%）×30%=5778.86 (元)
此题问的是第二步。

3．【答案】D
   【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税，这里强调的关键词是：针对“各燃油电厂”，而不是烧煤电厂；是从“政府财政专户”取得的。

4．【答案】C
   【解析】纳税人委托个体户加工应税消费品不实行代收代缴制度，委托方收回后于销售时计算纳税。应纳消费税＝35000×30％＝10500（元）。

5．【答案】A
   【解析】汽车轮胎消费税税率由原来的10%调整为3%。
该厂本月应纳消费税=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48（万元）。

6．【答案】D
   【解析】自建营业额＝[1000×（1十10％）]÷（1-3％）=1134.02（万元）；自建营业税额＝1134.02×3％=34.02（万元）；销售不动产营业税额＝3000×5％=150（万元）；营业税额合计＝150+34.02＝184.02（万元）

7．【答案】A
   【解析】城建税以“三税”为计税依据，“三税”减免的，城建税也减免：“三税”补税和罚款的，城建税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。应纳城建税额=（40+10）× 7％=3.5（万元）。

8．【答案】C
   【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。

9．【答案】B
   【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品, (北京安通学校提供)其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向开采地主管税务机关纳税。

10．【答案】C
    【解析】增值额=5000-3700-277．5=1022.5（元），允许扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（元），增值额与扣除项目的比率=1022.5/3977.5=25．71%＜50%,所以适用税率为30%，应纳增值税=增值额×税率=1022.5×30%=306.75（元）