注会审计第16章
 一、单项选择题
1、注册会计师在了解被审计单位ABC公司的投资业务时，决定将不相容职务的分离情况作为重点，并将具体执行投资业务人员王某在ABC公司所兼任的其他职务作为关注的关键。一般来说，注册会计师仅能认可王某兼任ABC公司的（ ）工作。
  A、投资业务的论证与评估
  B、投资业务的决策与审批
  C、投资业务的记录
  D、投资业务的保管
2、被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的（ ）。
  A、明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
  B、与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
  C、将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离
  D、由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产
3、企业不能接受投资者以（ ）方式进行的投资。
  A、无形资产
  B、货币资金
  C、实物资产
  D、租赁资产
4、在注册会计师看来，如果企业拥有较大的股票和债券投资资产，最好委托独立的外部机构，如委托银行、证券公司、信托投资公司等，进行专门保管。其主要原因是（ ）。
  A、这些机构拥有专门的保护和防护措施，可以防止各种证券及单据的失窃或毁损
  B、可以使投资业务的会计记录与实物保管工作完全分离，从而大大降低错误和舞弊的可能性
  C、能够产生关于投资业务的完整的会计记录，特别是有助于对投资业务及其投资收益的详尽记录
  D、在外部机构保管的情况下，被审计单位只须定期核对，而无须进行盘点，可以大大减少工作量
5、注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（ ）。
  A、先从溢价中抵销
  B、作为长期待摊费用
  C、作为递延资产
  D、作为当期管理费用
6、注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例，分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性，实现的主要审计目标是（ ）。
  A、投资是否真实存在
  B、取得的投资入账价值是否正确
  C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确
  D、投资业务是否完整
7、注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查，发现在2007年3月10日，由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元，注册会计师认为正确的是（ ）。
  A、在报告年度的财务报表附注中单独披露，无须进行会计处理
  B、属于日后调整事项，需要进行相应的调整
  C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示
  D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示
8、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（ ）。
  A、判断被审计单位的偿债能力
  B、核实是否办理了延期还款手续
  C、判断被审计单位的资信程度
  D、计算逾期贷款的金额和比率
9、注册会计师在对被审单位金融资产分类问题审计时，可以认同被审单位下列哪种说法（ ）。
  A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类
  B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类
  C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类
  D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类
10、在审查ABC公司持有的金融资产时，注册会计师发现ABC公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备（ ）特征时，应提请ABC公司做出调整。
  A、为近期出售而持有
  B、准备长期持有
  C、直接指定为以公允价值计量
  D、变动计入当期损益
11、注册会计师打算对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，你认为不恰当的是（ ）。
  A、当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分
  B、检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
  C、确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目
  D、对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
12、注册会计师在审计ABC公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ ）程序最具有针对性。
  A、核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
  B、向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程
  C、检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
  D、结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
13、注册会计师在对企业金融资产减值问题进行审计时，在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失通过损益转回注册会计师不能认同（ ）。
  A、持有至到期投资的减值损失
  B、贷款及应收款项的减值损失
  C、可供出售权益工具投资的减值损失
  D、可供出售债务工具投资的减值损失
14、注册会计师在审查外币报表中借款业务折合成人民币编报的报表时，应注意借款余额是否按（ ）将外币折合成记账本位币。
  A、固定汇率
  B、期中市场汇率
  C、期末即期汇率
  D、该业务发生时的市场汇率
15、企业接受外币投资时，实收资本账户的折算汇率是（ ）。
  A、出资当月1日的市场汇率
  B、要看是否有合同约定汇率，如果有合同约定汇率按照合同约定汇率折算，否则按照收到出资当日的市场汇率
  C、出资当月的平均汇率
  D、收到出资当日的市场汇率
二、多项选择题
1、注册会计师对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序，运用得当的有（ ）。
  A、注册会计师在审阅ABC公司投资资产的盘核报告时，发现ABC公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，注册会计师认为ABC公司投资资产的内部控制得到了有效执行
  B、根据“所有者权益=资产—负债”这一等式，注册会计师已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，注册会计师无须对所有者权益进行审计
  C、由于ABC公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，注册会计师考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响，所以注册会计师决定对长期投资业务进行详细审计
  D、ABC公司应付债券业务不多，注册会计师没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
2、注册会计师了解长期股权投资的内部控制时，一般应了解如下（ ）内部控制制度。
  A、投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账
  B、是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明
  C、长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分工
  D、有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对
3、注册会计师在审查R公司的对外投资内部会计控制测试中，检查被审计单位办理对外投资中（ ）为不相容岗位。
  A、有价证券投资预算的编制与审批
  B、证券部从事证券买卖与会计记录
  C、转让有价证券的执行与审批
  D、有价证券投资总账和明细账登记
4、对于实收资本的增减变动的原因，注册会计师应（ ）。
  A、查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致
  B、注册会计师还应逐笔追查至原始凭证检查其会计处理是否正确
  C、注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况
  D、对首次接受委托的客户除了取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单
5、在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合财政部《内部会计规范——对外投资》要求的是（ ）。
  A、单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制
  B、单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制
  C、单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定
  D、为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定
6、注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（ ）。
  A、抵押资产的所有权是否属于企业
  B、抵押资产的账面原值是否属实
  C、抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致
  D、抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露
7、助理人员在对借款审计时，处理正确的有（ ）。
  A、结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的银行）函证借款是否存在
  B、复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出
  C、助理人员建议将一年内到期的长期借款在长期负债中予以披露
  D、由于企业流动资金短缺，向银行借款2000万元。后来经董事会同意，将其中的1000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1000万元的利息计入在建工程价格（符合资本化条件），助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认
8、在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师发现巳公司在下列（ ）情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议巳公司停止资本化并予以调整。
  A、机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束
  B、尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用
  C、新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转
  D、尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造
9、交易性金融资产的实质性程序通常包括（ ）。
  A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
  B、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损失及投资收益等有关数据核对
  C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
  D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求
10、注册会计师应认可被审计单位下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ ）。
  A、投资时支付的不含应收利息的价款   B、投资时支付的手续费   C、投资时支付的税金   D、投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
11、对于应采用权益法核算的长期股权投资，注册会计师王浩拟实施的下列审计程序中，正确的是（ ）。
  A、复核投资收益时，是否以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
  B、在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，是否首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
  C、被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，是否按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益   D、检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确
12、如果注册会计师在审计长期股权投资时发现，企业提供的被投资单位报表未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序（ ）。
  A、复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
  B、将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整
  C、检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值