注会审计第10章

一、单项选择题
1、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
  B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
  C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
  D、控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
2、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。
  A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
  B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
  C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
  D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
3、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
  B、重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
  C、不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
  D、不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
4、审计海通公司2006年度财务报表时，注册会计师陈华发现海通公司在2006年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2006年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（ ），并在期末或期末以后检查此类交易。
  A、将财务报表与会计记录相核对
  B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整
  C、考虑截止认定可能存在的重大错报风险
  D、向海通公司的客户发生询证函
5、注册会计师陈华了解到海通公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人赵艳点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后赵艳无须在领料单上签字。在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列（ ）程序是无效的。
  A、检查
  B、观察
  C、询问
  D、穿行测试
6、财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位G公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（ ）。
  A、确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据
  B、判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
  C、判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
  D、了解这些偏差及其潜在后果
7、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（ ），这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
  A、期中
  B、期中以前
  C、资产负债表日
  D、资产负债表日之后
8、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素为（ ）。
  A、对特定认定使用实质性分析程序的适当性
  B、对已记录的金额中比率做出预期的，所依据的内部或外部数据的可靠性
  C、做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
  D、选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内
9、注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列（ ）审计程序属于不可预见性方法。
  A、对重要的应收账款进行函证
  B、销售期末截止进行测试
  C、对营业收入采用分析程序
  D、改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟
10、注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷（ ）
  A、与被审单位管理层和治理层进行沟通
  B、给被审单位提交管理建议书
  C、给被审单位内部控制出具保留意见审核报告
  D、给被审单位内部控制出具否定意见审核报告
11、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（ ）。
  A、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小
  B、控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大
  C、如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的
  D、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
二、多项选择题
1、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（ ）。
  A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
  B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
  C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
  D、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
2、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ ）。
  A、控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
  B、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
  C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
  D、对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期）实施实质性程序
3、下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
  A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
  B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
  C、如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施实质性程序就是适当的
  D、注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
4、下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ ）。
  A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
  B、在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据
  C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
  D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
5、海通公司2006年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师陈华在了解海通公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。
  A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
  B、分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
  C、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
  D、在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解
6、注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面。
  A、下期审计可以利用本期收集的哪些证据
  B、期末审计是否可以利用期中审计收集的证据
  C、本期审计能否利用上期审计收集的证据
  D、选择获取什么期间或时点的审计证据
7、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ ）。
  A、在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时，发现海通公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
  B、在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
  C、海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1000~2000万元之间
  D、海通公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
8、尽管注册会计师陈华在对海通公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（ ）因素成同向变动关系。
  A、评估的认定层次重大错报风险的重大程度
  B、自期中至期末的剩余期间的长度
  C、在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
  D、在剩余期间内部控制发生重大变化的范围
9、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（ ）情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
  A、执行控制程序的人员发生变动
  B、所控制的业务性质发生了变化
  C、重大错报风险较前期有所降低
  D、对控制的拟信赖程度有所降低
10、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有（ ）。
  A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
  B、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
  C、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
  D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
11、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（ ）。
  A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
  B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
  C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
  D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟
12、注册会计师不能考虑下列（ ）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
  A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
  B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
  C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
  D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
13、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）。
  A、控制测试程序
  B、实质性程序
  C、分析程序