注会审计第7章
 
一、单项选择题
1、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ ）。
  A、具体审计项目的重要程度
  B、注册会计师及其助理人员的审计经验
  C、可接受的检查风险
  D、管理层的可信赖程度
2、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ）。
  A、发现异常变动的项目
  B、印证各项目的审计结果
  C、了解被审计单位的财务状况
  D、确定抽样审计应有的样本量
3、会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。
  A、至少保存至2008年2月15日
  B、至少保存至2012年2月15日
  C、至少保存至2017年2月15日
  D、长期保存
4、注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。
  A、海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
  B、海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票
  C、海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
  D、海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
5、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（ ）程序。
  A、计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率
  B、向债权人甲公司发函询证
  C、将本年度与甲公司的交易额与上年比较
  D、检查购货发票、入库或验收单
6、以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
  B、实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
  C、实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
  D、当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
7、注册会计师陈华在执行甲公司2005年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，陈华应当将（ ）形成审计工作底稿。
  A、注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
  B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
  C、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
  D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
8、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。
  A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠
  B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
  C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
  D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
9、注册会计师陈华正在审查J公司2006年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。在审计时，陈华从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向J公司的债务人发函询证，并及时、直接得到了各个债务人的回函。由于回函是应收账款审计中的关键证据，在依据回函做出审计结论前，陈华应当（ ）。
  A、将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
  B、基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
  C、考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
  D、将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
10、为证实海科地产公司所记录的资产是否均由海科地产公司拥有或控制，记录的负债是否均为海科地产公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分，适当的审计证据。
  A、检查文件或记录
  B、检查有形资产
  C、重新执行
  D、询问
11、以下所列各项中，（ ）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
  A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
  B、用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性
  C、用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时
  D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
12、在审查通海科技公司2006年度K材料采购业务时，注册会计师陈华通过检查K材料订货单发现通海科技公司2006年度共采购同一型号的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为李民。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，陈华应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。
  A、订货日期
  B、供货单位
  C、材料型号
  D、经办人员
13、注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（ ）。
  A、删除原工作底稿中的部分记录
  B、在全部工作底稿上添加索引号及页次
  C、将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
  D、废弃已被取代的原材料监盘工作底稿
14、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。
  A、30
  B、60
  C、90
  D、180
15、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。
  A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
  B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些自己的准确性和完整性获取审计证据
  C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
  D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
16、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
  A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
  B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
  C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
  D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
17、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。
  A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
  B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
  C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
  D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
二、多项选择题
1、注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（ ）。
  A、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
  B、对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
  C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
  D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
2、关于分析程序的下列说法，正确的是（ ）。
  A、分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
  B、当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
  C、在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
  D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
3、注册会计师在审计通海科技公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试通海科技公司本期反映的短期借款利息的整体是否合理。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。
  A、根据通海科技公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
  B、索取通海科技公司全部付息单并进行汇总后，与通海科技公司会计记录进行核对
  C、根据通海科技公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息
  D、运用审计抽样方法，从通海科技公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
4、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
  A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多
  B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
  C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多
  D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
5、在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是（ ）。
  A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系
  B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性
  C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性
  D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性
6、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。
  A、检查银行预留印鉴的保管情况
  B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
  C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目
  D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
7、注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是（ ）。
  A、本期计划数或预算数
  B、估计的期望值
  C、注册会计师的计算结果
  D、同业标准
8、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。
  A、对各类交易、账户金额、列报评估的风险是否恰当
  B、计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
  C、对内部控制有效性的测试结果是否可信
  D、对重要性水平及检查风险的确定是否合理
9、中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（ ）变动。
  A、将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中
  B、记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论
  C、以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿
  D、记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员
10、注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（ ），则陈华应将该结果归入重大事项。
  A、以前对重大风险的评估正确
  B、审计报告的意见类型需要修正
  C、无需修正应对重大风险的措施
  D、财务报表可能存在重大错报
11、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ ）。
  A、2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档