注会审计第6章

一、单项选择题
1、中天恒信会计师事务所拟指派注册会计师周琳前往XYZ股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师周琳经XYZ股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（ ）。
  A、注册会计师周琳就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
  B、由于之前没有承接过XYZ股份有限公司的审计业务，因此注册会计师周琳特地询问了前任注册会计师关于XYZ股份有限公司内部控制方面的问题
  C、注册会计师周琳向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高级管理层舞弊行为
  D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的审计委托，注册会计师周琳对其财务报表的重要性水平进行了询问，以便此次审计有判断基础
2、在签订业务约定书之前的工作较恰当的是（ ）。
  A、了解被审计单位的行业类型、关联方及其交易的存在情况、内部控制等
  B、了解上年度年报审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型
  C、商谈审计收费，约定按审计后资产2‰的收取
  D、明确被审计单位应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程
3、如果中天恒信会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书时的内容是（ ）。
  A、业务范围与审计目标
  B、审计收费
  C、违约责任
  D、被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等
4、审计准则中的“审计范围”是指（ ）。
  A、审计业务约定书所约定的财务报表
  B、与所审计的财务报表有关的资料
  C、与所审计的财务报表有关的经济活动
  D、为实现审计目标应实施的审计程序
5、为证实XYZ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师周琳所实施的下列实质性测试程序中，效果可能最差的是（ ）。
  A、将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
  B、将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
  C、将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发货凭证进行核对
  D、将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
6、XYZ股份有限公司管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）。
  A、存在
  B、权利和义务
  C、分类
  D、计价和分摊
7、会计政策与会计估计是否发生重大变动是赌徒报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间会计政策与会计估计没有发生变更，则管理层应在财务报表中以（ ）方式将这一重要信息告知财务报表使用者。
  A、在财务报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更
  B、不在财务报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明
  C、以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较
  D、在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因
8、在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”或“准确性和计价”目标的是（ ）。
  A、对年末存货实施全面的监盘
  B、对某笔重要的应收账款进行函证
  C、详细计算全年的短期借款利息
  D、对主营业务收入实施分析程序
9、在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。
  A、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息
  B、被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认
  C、违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
  D、审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
10、对于上市公司而言，高估资产和收入应当是审查的重点。在对上市公司以下各项目中的（ ）来说，注册会计师应以核实其是否发生为主。
  A、应收账款
  B、所有者权益
  C、固定资产
  D、营业费用
11、下列各项中，（ ）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
  A、检查流动负债是否有所隐瞒
  B、检查固定资产的预计使用年限是否适当
  C、检查明细账合计数是否与总账相符
  D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
12、如果被审计单位更换了会计师事务所，则在签署审计业务约定书之前，后任注册会计师应向其前任了解的基本情况是（ ）。
  A、财务报表层的重要性水平
  B、有关应收账款的函证回函情况
  C、存货盘点中常见的错误或舞弊
  D、以前年度接受审计的情况
13、注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略，则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。
  A、完整性
  B、截止
  C、计价和分摊
  D、分类
14、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ ）是为了实现截止目标。
  A、年前开出的支票是否均在年前入账
  B、应收账款是否属实
  C、存货的跌价损失是否已抵减
  D、固定资产是否有充作抵押的
15、在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到（ ）。
  A、组织结构
  B、经营风险
  C、控制风险
  D、以前年度接受审计的情况
16、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（ ）实现完整性目标。
  A、已记录的存货均存在
  B、现在存货盘点并计入存货总额
  C、存货未作抵押
  D、明细账与总账一致
17、下列各项中，（ ）违反了分类的认定。
  A、把寄存的商品记录在会计账上
  B、将已发生的销售业务不登记入账
  C、将接近资产负债日的交易记录于下年度
  D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入
二、多项选择题
1、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书（ ）。
  A、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
  B、被审计单位收购了一家公司
  C、管理层编制财务报表采用的会计准则发生变化
  D、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
2、中勤发会计师事务所正在与某一全国性集团公司商谈年报审计业务，注册会计师认为不能承接的有（ ）。
  A、该公司的财务经理曾经是中勤发事务所注册会计师，但不是事务所的前高级管理人员
  B、该公司下属有一财务公司，其报表属合并范围，由于中勤发所不具备金融企业审计资格，中勤发所准备将财务公司的业务分包给具有金融企业执业资格的中天恒信会计师事务所
  C、由于该公司规模较大，中勤发所员工有限，难以实施全部审计程序，准备聘请10名高校会计专业的学生，并对其进行培训分配在各地分公司，协助完成审计工作
  D、该公司准备在一些地区新设5家分公司，本次审计属一般的年报审计业务，审计收费40万元，但公司承诺如果进展顺利，公司将调整报酬，本次审计费用将调整至与下年度费用45万元一致，中勤发事务所要求签订2年的合约并将此写进业务约定书
3、会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（ ）基本情况。
  A、业务性质、经营规模和组织机构
  B、影响被审计单位及所属行业的法律法规
  C、以前年度接受审计情况
  D、行业类型、行业受经济状况变动影响的程度
4、中天恒信会计师事务所在接到XYZ股份有限公司2006年年度财务报表审计时，拟委派注册会计师陈华负责该项审计业务。根据《审计业务约定书》的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（ ）。
  A、业务性质、经营规模和组织结构
  B、经营情况和经营风险
  C、以前年度接受审计的情况
  D、财务会计机构及工作组织
5、在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
  A、审计经费不足
  B、原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务
  C、由于一项重要存货的价值无法确认，为避免出具保留意见，要求变更为审阅业务
  D、企业合并，并购方要求提供近3年的财务报表
6、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。
  A、执行同类审计业务的经验
  B、重要性和审计风险
  C、独立性
  D、能否保持应有的关注
7、注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定确定财务报表地审计范围时，应侧重考虑以下（ ）方面。
  A、审计哪一年的财务报表
  B、审计哪一张财务报表
  C、客观原因或被审计单位施加的限制
  D、恰当审计程序的总和
8、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（ ）属于暗示性的。
  A、坏账准备的计提方法没有改变
  B、应收票据被用作担保、抵押
  C、固定资产的分类方法发生了变化
  D、存货发出的核算方法没有变更
9、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（ ）作用。
  A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
  B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
  C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据
  D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
10、一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（ ）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
  A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
  B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
  C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
  D、在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表
11、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
  A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
  B、存货是否已适当地计提跌价损失准备
  C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
  D、有关短期借款的入账是否及时
12、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。
  A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
  B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
  C、年末采购、销售截止是恰当的
  D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
13、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ ）认定。
  A、存在
  B、完整性
  C、截止
  D、计价和分摊
14、在完成审计业务前，下列（ ）是可能导致被审计单位要求变更业务的合理理由。
  A、情况变化对审计服务的需求产生影响
  B、对原来要求的审计业务的性质存在误解
  C、有迹象表明被审计单位会计信息有误
  D、审计范围存在限制
15、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，出现下列（ ）情况时，应当考虑重新签订审计业务约定书。
  A、需要修改约定条款或增加特别条款
  B、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
  C、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
  D、审计范围存在限制
16、负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（ ）。
  A、如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书
  B、如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成部分另行签订审计业务约定书