参考答案：
　　暂时性差异计算表
　　项目 账面价值 计税基础 暂时性差异
　　应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
　　持有至到期投资 2126.49 2126.49 0 0
　　固定资产 2160 2280 0 120
　　交易性金融资产 1000 500 500 0
　　预计负债 2200 2200 0 0
　　合计 500 120
　　（2）应纳税所得额＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（万元）
　　（3）递延所得税资产发生额＝120×25％－396/33％×（33％－25％）＝－66（万元）
　　递延所得税负债发生额＝500×25％－990/33％×（33％－25％）＝－115（万元）
　　本期共发生的所得税费用＝8038.21×33％－（－66）＋（－115）＝2603.61（万元）
　　（4）借：所得税费用　　　　　2603.61
　　递延所得税负债　　　115
　　贷：应交税费――应交所得税　2652.61
　　递延所得税资产　　　　　66
　　试题点评： 本题考查递延所得税的确认和计算。

　　3.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：
　　（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款ll 000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
　　W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。
　　W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
　　（2）W公司20×6年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
　　20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。
　　20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。
　　20×6年12月3 1日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
　　（3）W公司20X7年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。
　　20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
　　20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，
　　A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
　　要求：
　　（1）编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。
　　（2）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
　　（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
　　（4）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
　　（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。