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| 2005年注册会计师考试《会计》课分录全接触六 |
| 中国注册会计师考试网 2007-5-2 4:28:08 |
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时 借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利 借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售 借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理 借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买 借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价 借：长期股权投资（＝应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价 借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资 借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年煌蹲实ノ皇迪值木凰鹨?投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利
长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本 借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 |
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